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2019年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十三）
2019注會備考來襲，2019年注會備考課程也在陸續(xù)開通中，小伙伴們該行動起來了！CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學習工具，掌握適當?shù)膶W習方式，堅持下來，你就成功了。以下是本周注會《稅法》練習題精選，供考生們了解掌握。練習題精選每周更新。
1.單選題
某商貿(mào)公司2017年開始籌建，當年未取得收入，籌辦期間發(fā)生業(yè)務招待費200萬元、廣告費和業(yè)務宣傳費共240萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計入企業(yè)籌辦費并在稅前扣除的金額為（?。┤f元。
A、220
B、280
C、360
D、400
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)在籌辦期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務招待費，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除?？捎嬋肫髽I(yè)籌辦費并稅前扣除的金額=200×60%＋240=360（萬元）。
2.多選題
下列向銀行的借款費用中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許扣除的有（?。?。
A、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)期間發(fā)生的合理的借款費用
B、已經(jīng)交付使用后的固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用
C、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的借款費用
D、經(jīng)過13個月的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用
【正確答案】BC
【答案解析】選項A，企業(yè)購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用，在交付使用前的借款費用應予資本化，交付使用后的借款費用允許扣除；選項D，企業(yè)經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用，應予以資本化。
3.單選題
某企業(yè)2017年將自行開發(fā)的一項專利技術(shù)所有權(quán)進行轉(zhuǎn)讓，當年取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用300萬元，該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應納企業(yè)所得稅是（?。┤f元。
A、12
B、15
C、20
D、25
【正確答案】 D
【答案解析】 居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應納企業(yè)所得稅=（1000－300－500）×25%×50%=25（萬元）。
4.多選題
下列企業(yè)于2019年1月1日后購進的固定資產(chǎn)，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以一次性計入成本費用扣除的有（?。?。
A、商場購進價值為4500元的二維碼打碼器
B、小型微利飲料廠購進價值為20萬元生產(chǎn)用的榨汁機
C、集成電路生產(chǎn)企業(yè)購進價值為120萬元專用于研發(fā)的分析儀
D、小型微利信息技術(shù)服務公司購進價值為80萬元研發(fā)用的服務器群組
【正確答案】ABCD
【答案解析】企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
5.單選題
某企業(yè)一臺常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，此類資產(chǎn)稅法上規(guī)定的最低折舊年限為10年。根據(jù)稅法規(guī)定允許縮短折舊年限進行加速折舊，最低折舊年限為（?。?。
A、10年
B、6年
C、5年
D、2年
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%，該資產(chǎn)最低折舊年限為6年。
6.單選題
某高新技術(shù)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2017年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.5％，2017年4月1日該廠房開始建設，12月31日房屋竣工結(jié)算并交付使用，則2017年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用是（ ）萬元。
A、36.65
B、35.45
C、32.75
D、33.75
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用＝3000×4.5％÷12×3＝33.75（萬元）。
7.單選題
某企業(yè)購入政府發(fā)行的年利率為4.3%的一年期國債1000萬元，持有300天時以1050萬元的價格轉(zhuǎn)讓，該企業(yè)此筆交易的應納稅所得額為（?。┤f元。
A、35.34
B、16.44
C、53.34
D、14.66
【正確答案】D
【答案解析】國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)=1000×（4.3%/365）×300=35.34（萬元）國債利息收入免稅，國債轉(zhuǎn)讓收入應計入應納稅所得額。該筆交易的應納稅所得額=1050-35.34-1000=14.66（萬元）
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