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2020年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選(四十三)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:牧童 2020/08/10 09:45:41 字體:

不要等待機(jī)會(huì),而要?jiǎng)?chuàng)造機(jī)會(huì)。每一個(gè)通過注會(huì)考試的人都在背后付出了辛勤的汗水,我們現(xiàn)在能做的就是抓住時(shí)間,做好規(guī)劃,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會(huì)《稅法》練習(xí)題,趕緊行動(dòng)起來,為2020年注會(huì)考試交一份滿意的答卷吧!

注會(huì)練習(xí)題精選

1.單選題

某企業(yè)2019年將自行開發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓,當(dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元,與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用300萬元,該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅(?。┤f元。 

A、12 

B、15

C、20

D、25

【答案】D

【解析】

居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1000-300-500)×25%×50%=25(萬元)。

2.單選題

企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中,免征企業(yè)所得稅的是( )。

A、花卉種植 

B、蔬菜種植 

C、海水養(yǎng)殖 

D、內(nèi)陸?zhàn)B殖 

【答案】B

【解析】

企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,減半征收企業(yè)所得稅: (1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。 (2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 

3.多選題

企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(?。?。

A、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 

B、租入固定資產(chǎn)的改建支出 

C、固定資產(chǎn)的大修理支出 

D、企業(yè)固定資產(chǎn)的日常修理支出 

【答案】ABC

【解析】

企業(yè)固定資產(chǎn)的日常修理支出可以在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。 

4.單選題

某化妝品廠2019年8月由于管理不善毀損一批原料,賬面成本為18.5萬元(含運(yùn)費(fèi)成本0.5萬元),取得保險(xiǎn)公司賠款8萬元,企業(yè)所得稅前允許扣除的損失為( )萬元

A、10.50 

B、12.89 

C、13.43 

D、18.50 

【答案】B

【解析】

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(18.5-0.5)×13% 0.5×9%=2.39(萬元)。企業(yè)可在稅前扣除的損失=18.5 2.39-8=12.89(萬元) 

5.多選題

甲公司持有乙公司80%的股權(quán),2019年2月,乙公司將300萬的資本公積轉(zhuǎn)為股本,則甲公司的企業(yè)所得稅處理正確的是(?。?。

A、確認(rèn)240萬投資收益 

B、增加240萬長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ) 

C、不確認(rèn)投資收益 

D、不增加長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ) 

【答案】CD

【解析】

被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。 

6.多選題

下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中,說法正確的有(?。?/p>

A、企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的40%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免 

B、創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的70%在投資當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額 

C、企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入10% 

D、科技型中小企業(yè),研究開發(fā)費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額75%稅前加計(jì)扣除 

【答案】CD

【解析】

專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。 

7.單選題

某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,2017年度虧損43萬元,2018年度盈利36萬元、2019年度盈利50萬元。該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

A、10  

B、8.6 

C、4.3 

D、2.15 

【答案】D

【解析】

小型微利企業(yè)2019年1月1日至2021年12月31日期間,年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 該企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額=36-43+50=43(萬元),應(yīng)納企業(yè)所得稅=43×25%×20%=2.15(萬元)。 

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