2016年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（二十二）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2016年注冊會計師考試時更快的掌握相應(yīng)知識點(diǎn)，正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師《審計》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

1、單選題

下列程序中，通常不會在實質(zhì)性程序中使用的是（ ）。

A、檢查

B、詢問

C、分析程序

D、重新執(zhí)行

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查的是審計程序。重新執(zhí)行是在控制測試中常用的審計程序，在實質(zhì)性程序中通常不用。

2、單選題

下列有關(guān)函證的說法中不正確的是（ ）。

A、函證是一項實質(zhì)性程序

B、如果被詢證者是被審計單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性會降低

C、如果不對應(yīng)收賬款實施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由

D、對于銀行存款的函證，注冊會計師應(yīng)核實需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行存款日記賬保持一致

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查的是函證。對于銀行存款的函證，需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行對賬單保持一致。參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》。

3、單選題

下列關(guān)于消極式函證的說法中，錯誤的是（ ）。

A、采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

B、采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠為財務(wù)報表認(rèn)定提供說服力強(qiáng)的審計證據(jù)

C、采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對無誤

D、在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔之以其他審計程序

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查的是函證。采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對詢證函不加理睬等，選項C的結(jié)論過于絕對。

4、單選題

在采用郵寄方式發(fā)出詢證函時，為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險，注冊會計師采取的下列措施最為恰當(dāng)?shù)氖牵?）。

A、親自投入被審計單位本身的郵寄設(shè)施

B、不使用被審計單位本身的郵寄設(shè)施，直接在郵局投遞

C、可以使用被審計單位本身的郵寄設(shè)施，但在詢證函中寫明，詢證函直接寄往會計師事務(wù)所

D、認(rèn)真核對被詢證者的名稱、地址，確保準(zhǔn)確性

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查的是詢證函的設(shè)計、實施。為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險，在郵寄詢證函時，注冊會計師可以在核實由被審計單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，不使用被審計單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨(dú)立寄發(fā)詢證函（例如，直接在郵局投遞）。參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》。

5、單選題

在函證過程中，如果被詢證者以口頭方式回復(fù)，下列注冊會計師的做法中恰當(dāng)?shù)氖牵?）。

A、注冊會計師可以將該口頭回復(fù)作為可靠的審計證據(jù)

B、注冊會計師可以要求被詢證者提供直接書面回復(fù)

C、如果在注冊會計師的努力下仍未收到書面回函，注冊會計師應(yīng)視為審計范圍受到限制

D、將口頭回復(fù)記錄在審計工作底稿中，作為支持相關(guān)認(rèn)定的充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查的是詢證函的評價。選項AD，只對詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對注冊會計師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計證據(jù)；選項C，如果在注冊會計師的努力下仍未收到書面回函，注冊會計師需要通過實施替代程序，尋找其他審計證據(jù)以支持口頭回復(fù)中的信息，而不是直接視為審計范圍受到限制。參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》。

6、多選題

關(guān)于函證的時間的說法中，正確的有（ ）。

A、注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在之前的適當(dāng)時間內(nèi)實施函證

B、如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日之前實施函證

C、注冊會計師函證的內(nèi)容一定是期末的賬戶余額

D、注冊會計師需要對函證項目自截止日至資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序

【正確答案】 BD

【答案解析】 本題考查的是函證決策。A選項，注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在之后的適當(dāng)時間內(nèi)實施函證。C選項，根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可能會決定對非期末的某一日的賬戶余額函證。

7、單選題

下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（ ）。

A、如果注冊會計師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

B、如果被審計單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運(yùn)行，注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量

C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風(fēng)險低

D、如果注冊會計師將重大錯報風(fēng)險評估為低水平，且預(yù)期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查的是函證。選項B，在對銀行存款實施函證時，應(yīng)當(dāng)向被審計單位在本期存過款的所有銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，不因內(nèi)部控制設(shè)計良好而減少函證的量；選項C，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證；選項D，當(dāng)同時滿足重大錯報風(fēng)險評估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預(yù)期不存在大量的錯誤、沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證這四個條件時才可以考慮采用消極的函證方式。

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