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2016年注會《稅法》易錯題解析：消費稅和城建稅的計算
多選題：
位于某鎮(zhèn)工業(yè)區(qū)中的日化廠，受托為甲市一家化妝品公司加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額66萬元，加工結(jié)束向委托方開具專用發(fā)票收取加工費和輔助材料費的含稅金額共計35.1萬元；該日化工廠無同類化妝品市場價格。化妝品公司收回化妝品后以150萬元的價值出售。下列說法正確的有（ ）。（化妝品消費稅稅率為30%）
A. 鎮(zhèn)日化工廠應(yīng)代收代繳消費稅41.14萬元
B. 鎮(zhèn)日化工廠應(yīng)代收代繳城建稅2.88萬元
C. 市化妝品公司將已經(jīng)負(fù)擔(dān)過消費稅的化妝品對外銷售無需再繳納消費稅
D. 市化妝品公司銷售該批化妝品應(yīng)繳納消費稅3.86萬元
【正確答案】AD
【正確率】43.57%
點評：上周這個題目錯的比較多，本題主要考查的消費稅和城建稅的計算，需要大家掌握。
委托加工應(yīng)稅消費品，應(yīng)按受托方城建稅稅率計算代收代繳城建稅。應(yīng)代收代繳消費稅＝（66＋35.1÷1.17）÷（1－30%）×30%＝41.14（萬元）應(yīng)代收代繳城建稅＝41.14×5%＝2.06（萬元）市化妝品公司銷售該批化妝品應(yīng)繳納消費稅＝150×30%－41.14＝3.86（萬元）
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
相關(guān)鏈接：2016年注冊會計師《稅法》易錯題寶典
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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