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2016年注會(huì)《稅法》易錯(cuò)題解析：企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整
單選題：
某軟件生產(chǎn)企業(yè)2014年實(shí)際支出的工資、薪金總額為60萬(wàn)元；職工福利費(fèi)本期發(fā)生10萬(wàn)元；撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.20萬(wàn)元，其中取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)1萬(wàn)元；職工教育經(jīng)費(fèi)列支了5萬(wàn)元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用3萬(wàn)元。該企業(yè)期末所得稅匯算清繳時(shí)納稅調(diào)整增加為（?。┤f(wàn)元。
A. 5.3
B. 0
C. 1.8
D. 2.3
【正確答案】D
【正確率】35.38%
點(diǎn)評(píng)：上周這個(gè)題目錯(cuò)的比較多，本題主要考查的企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整，涉及的點(diǎn)比較多，需要理解記憶。
福利費(fèi)扣除限額為60×14%＝8.4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除8.4萬(wàn)元，納稅調(diào)增1.6萬(wàn)元；
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝60×2%＝1.2（萬(wàn)元），撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.2萬(wàn)元，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)1萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除1萬(wàn)元，納稅調(diào)增0.2萬(wàn)元；職工培訓(xùn)費(fèi)用可以全額扣除，其他職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝60×2.5%＝1.5（萬(wàn)元），剩余的（5－3）萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除1.5萬(wàn)元，納稅調(diào)增0.5萬(wàn)元。合計(jì)納稅調(diào)整增加額＝1.6＋0.2＋0.5＝2.3（萬(wàn)元）
針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類(lèi)似的問(wèn)題大家可以得分。
相關(guān)鏈接：2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》易錯(cuò)題寶典
注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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