2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（五）

為了讓廣大學(xué)員通過(guò)練習(xí)，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習(xí)題。

1、單選題

外籍個(gè)人獲得的下列各項(xiàng)收入中，不得享受個(gè)人所得稅免稅優(yōu)惠的是（?。?。

A、探親費(fèi)收入

B、實(shí)報(bào)實(shí)銷的住房補(bǔ)貼收入

C、從外商投資企業(yè)取得的紅利收入

D、探親期間境內(nèi)工資收入

【正確答案】D

【答案解析】探親期間境內(nèi)工資收入，無(wú)免稅規(guī)定。

2、單選題

下列各項(xiàng)中，在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額的是（?。?。

A、國(guó)債利息收入

B、查補(bǔ)的營(yíng)業(yè)稅稅款

C、超標(biāo)準(zhǔn)列支的福利費(fèi)

D、環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，國(guó)債利息收入免稅，所以要調(diào)減；選項(xiàng)B，查補(bǔ)的價(jià)內(nèi)稅及費(fèi)用性稅金在補(bǔ)繳企業(yè)所得稅前是可以扣除的，屬于調(diào)減項(xiàng)目；選項(xiàng)D，環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金可以稅前扣除，無(wú)需納稅調(diào)增。

3、單選題

某機(jī)器制造企業(yè)為居民納稅人，2014年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為420萬(wàn)，支出職工福利費(fèi)80萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)8.4萬(wàn)元，該企業(yè)2014年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（?。┤f(wàn)元。

A、513.4

B、503.4

C、495.2

D、497.2

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

職工福利費(fèi)扣除限額為420×14%=58.8（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除58.8萬(wàn)元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=420×2.5%=10.5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生8萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除；職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=420×2%=8.4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生8.4萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=420+58.8+8+8.4=495.2（萬(wàn)元）。

4、單選題

關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定，說(shuō)法不正確的是（?。?/p>

A、利息收入，應(yīng)以實(shí)際收到的利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B、納稅人自建商品房轉(zhuǎn)為自用，不視同銷售確認(rèn)收入

C、外購(gòu)的貨物用于交際應(yīng)酬，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入

D、自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售的收入

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)A，利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)B，納稅人自建商品房轉(zhuǎn)為自用，是內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。

5、單選題

企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限超過(guò)2年，費(fèi)用支出達(dá)到取得時(shí)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)一定比例，這個(gè)比例是指（　）。

A、30%

B、40%

C、50%

D、70%

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限超過(guò)2年，修理費(fèi)用支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)一定比例，這個(gè)比例是50%。

6、單選題

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中，環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，可以按專業(yè)設(shè)備投資額的（?。┑譁p（　）。

A、10%，稅額

B、15%，減計(jì)收入

C、70%，加速折舊優(yōu)惠

D、90%，加計(jì)扣除優(yōu)惠

【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)自2008年1月1日起購(gòu)置并實(shí)際使用列入《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過(guò)5個(gè)納稅年度。

7、單選題

企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（　）。

A、花卉種植

B、蔬菜種植

C、海水養(yǎng)殖

D、內(nèi)陸?zhàn)B殖

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

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