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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》易錯(cuò)題解析:土地增值稅的計(jì)算

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/10/26 10:26:33 字體:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試易錯(cuò)題專家點(diǎn)評(píng)

  單選題:

  某生產(chǎn)企業(yè)2015年銷售一棟8年前建造的辦公樓,取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元,已計(jì)提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估,該辦公樓的重置成本為1400萬元,成新度折扣率為五成,銷售時(shí)繳納各種稅費(fèi)共計(jì)72萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅(?。?。

  A. 128.4萬元

  B. 132.6萬元

  C. 146.8萬元

  D. 171.2萬元

  正確率:51.97%

  點(diǎn)評(píng):本題考查的是土地增值稅的計(jì)算,納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的,應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。就本題來講,評(píng)估價(jià)格=重置成本×成新度折扣率,扣除項(xiàng)目合計(jì)=1400×50%+72=772(萬元),增值額=1200-772=428(萬元),增值率=428÷772×100%=55.44%>50%,適用稅率為40%,速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6(萬元),所以本題選B。

  大家在做轉(zhuǎn)讓舊房土地增值稅的計(jì)算題時(shí)要特別注意評(píng)估價(jià)格的確定,具體可以要結(jié)合教材205頁(六)的相關(guān)內(nèi)容來記憶。

  針對(duì)大家在做題過程中出現(xiàn)的問題,可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論,實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問,最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),在考試的時(shí)候遇到類似的問題大家可以得分。

  相關(guān)鏈接:2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》易錯(cuò)題寶典

  注:本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng),版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權(quán),不得轉(zhuǎn)載。

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