2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十四）

為了讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習(xí)題。

　　1、單選題

　　下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是（?。?。

　　A、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

　　B、旅店住宿服務(wù)

　　C、代理記賬服務(wù)

　　D、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】貨物運(yùn)輸代理服務(wù)屬于“營改增”的物流輔助服務(wù)；代理記賬服務(wù)屬于“營改增”的鑒證咨詢服務(wù)；遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)屬于“營改增”的水路運(yùn)輸服務(wù)。

　　2、單選題

　　某物業(yè)管理公司2015年6月共取得收入70萬元，其中包括業(yè)主支付的物業(yè)管理費(fèi)35萬元，代業(yè)主支付的水電費(fèi)5萬元，燃?xì)赓M(fèi)3萬元，收取的住房專項(xiàng)維修基金12萬元，臨時(shí)停車費(fèi)5萬元。則該物業(yè)管理公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅是（?。┤f元。

　　A、2

　　B、2.5

　　C、2.6

　　D、3

　　【正確答案】B

　　【答案解析】代業(yè)主支付的水電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)可從收入總額中扣除，住房專項(xiàng)維修基金不征收營業(yè)稅，應(yīng)納的營業(yè)稅=（70-5-3-12）×5%=2.5（萬元）。

　　3、單選題

　　某旅行社2014年3月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入40萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費(fèi)共計(jì)18萬元；組織境外旅游收入30萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè)16萬元費(fèi)用。承接境外旅游團(tuán)入境旅游，該境外旅游團(tuán)共收費(fèi)20萬元，本旅行社取得接團(tuán)收入12萬元，其中含代付門票等費(fèi)用5萬元。該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅為（?。┤f元。

　　A、4.1

　　B、3.5

　　C、2.5

　　D、2.15

　　【正確答案】D

　　【答案解析】納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

　　本月應(yīng)納營業(yè)稅=［（40－18）＋（30－16）＋（12－5）］×5%＝2.15（萬元）

　　4、單選題

　　房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計(jì)3000萬元，房地產(chǎn)公司到期無法支付，銀行將抵押的房屋收歸己有，經(jīng)房產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定該房產(chǎn)價(jià)值3400萬元，銀行再向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付了400萬元，本期應(yīng)繳納營業(yè)稅為（?。┤f元。

　　A、150

　　B、170

　　C、20

　　D、190

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該公司向銀行轉(zhuǎn)讓抵押房產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅＝3400×5%＝170（萬元）

　　5、單選題

　　下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是（?。?。

　　A、裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)

　　B、出租小汽車業(yè)務(wù)

　　C、稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)

　　D、出租土地使用權(quán)業(yè)務(wù)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)屬于營改增的物流輔助服務(wù)，選項(xiàng)B，出租小汽車業(yè)務(wù)屬于營改增的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；選項(xiàng)C，稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)屬于營改增的鑒證咨詢服務(wù)；選項(xiàng)D，出租土地使用權(quán)業(yè)務(wù)，按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　6、單選題

　　某市一居民企業(yè)5月被查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（?。┰?。

　　A、5000

　　B、7000

　　C、8000

　　D、10000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】城建稅計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額；納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加＝（50000+20000）×（7%+3%）＝7000（元）

　　7、單選題

　　下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的是（?。?。

　　A、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅

　　B、即征即退增值稅的，附征的城建稅和教育費(fèi)附加也隨之退還

　　C、納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計(jì)入城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)

　　D、因減免稅而實(shí)行“三稅”退庫的，城建稅不得同時(shí)退庫

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還；選項(xiàng)C，納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)D，對(duì)于因減免稅而需實(shí)行“三稅”退庫的，城建稅也可以同時(shí)退庫。

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