2015年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》強(qiáng)化練習(xí)：審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求

　　本章是對職業(yè)道德基本原則中獨(dú)立性的進(jìn)一步延伸。從命題來看，非常容易考查結(jié)合實(shí)務(wù)的客觀題和簡答題，尤其是分析性的簡答題，近年經(jīng)常將本章與職業(yè)道德基本原則的內(nèi)容結(jié)合考查簡答題。

　　本章今年增加了一些職業(yè)道德問題解答的內(nèi)容。

　　考生應(yīng)重點(diǎn)掌握各種具體情況對注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響及其防范措施，具體要求：

　　1.掌握獨(dú)立性的基本概念和要求

　　2.掌握經(jīng)濟(jì)利益；貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系；與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流；與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系；為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)和收費(fèi)等對獨(dú)立性的不利影響及其防范措施。

第二十二章《審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求》強(qiáng)化練習(xí)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于公眾利益實(shí)體的關(guān)鍵審計(jì)合伙人的任職期間，說法正確的是（?。?。

　　A、關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不應(yīng)超過五年

　　B、關(guān)鍵審計(jì)合伙人在任職結(jié)束后一年，可以再次擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人

　　C、關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不應(yīng)超過五年，但任職結(jié)束后可作為項(xiàng)目組成員參與該項(xiàng)目

　　D、關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不應(yīng)超過五年，但任職結(jié)束后可作為該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人

　　2、下列情況中，不會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是（?。?/p>

　　A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計(jì)單位優(yōu)惠租用的

　　B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所為協(xié)助審計(jì)客戶履行稅務(wù)報(bào)告義務(wù)提供評估服務(wù)（評估結(jié)果不對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響）

　　C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名注冊會(huì)計(jì)師是審計(jì)客戶的獨(dú)立董事

　　D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還為其編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　3、2011年5月6日，乙公司董事C離開乙公司加入了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在2012年1月10日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，則這種情況下（　）。

　　A、可以將C納入鑒證小組，但不安排C對2011年5月6日之前乙公司的交易和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)

　　B、可以將C納入鑒證小組，但需要請項(xiàng)目組之外的注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核C所執(zhí)行的工作

　　C、可以將C納入鑒證小組，但需要C對保持獨(dú)立性進(jìn)行承諾

　　D、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)安排C作為審計(jì)項(xiàng)目組成員

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、獨(dú)立性概念框架是指解決獨(dú)立性問題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊會(huì)計(jì)師（?。?。

　　A、識(shí)別對獨(dú)立性的不利影響

　　B、評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度

　　C、必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

　　D、保持客觀公正

　　2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所長期委派同一名合伙人或高級員工執(zhí)行某一客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)，將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響，不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于（?。?/p>

　　A、該人員加入審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)間長短

　　B、該人員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色

　　C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)

　　D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲取的資質(zhì)

參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核的是與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系。

　　如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人也不得有下列行為：（1）參與該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)；（2）為該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核；（3）就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶提供咨詢；（4）以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

　　2.

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位有直接經(jīng)濟(jì)利益，因此影響?yīng)毩⑿?；選項(xiàng)B，如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　3.

　　【正確答案】D

　　【答案解析】如果在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得將此類人員分派到審計(jì)項(xiàng)目組。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】D選項(xiàng)，獨(dú)立性概念框架是解決獨(dú)立性問題的思路和方法，保持客觀公正是注冊會(huì)計(jì)師自身需要遵守的。

　　2.

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)并不影響因長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系導(dǎo)致的密切關(guān)系對獨(dú)立性的不利影響。

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