2015年注會(huì)《審計(jì)》強(qiáng)化練習(xí)：對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮

　　本章屬于考試的重點(diǎn)章節(jié)，分值一般在4-6分左右，既有簡(jiǎn)答題也有選擇題，2014年有一道簡(jiǎn)答題，并且在綜合題中也有相關(guān)的問題。考點(diǎn)一般與重要性、對(duì)重要組成部分或不重要組成部分實(shí)施的程序及參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的程度等內(nèi)容相關(guān)。

第十六章《對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮》強(qiáng)化練習(xí)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的時(shí)間和人員分別是（?。?/p>

　　A、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　B、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　C、制定集團(tuán)具體審計(jì)計(jì)劃，集團(tuán)項(xiàng)目組

　　D、制定集團(tuán)總體審計(jì)策略，集團(tuán)項(xiàng)目組

　　2、下列關(guān)于“與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念”的說法中，不正確的是（?。?。

　　A、集團(tuán)，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，并且所有組成部分的財(cái)務(wù)信息包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中

　　B、組成部分，是指某一實(shí)體或某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，其財(cái)務(wù)信息由集團(tuán)或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中

　　C、如果單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，則屬于重要組成部分

　　D、由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，存在著特別重大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這樣的組成部分屬于重要組成部分

　　3、B公司是A集團(tuán)旗下公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師W負(fù)責(zé)A集團(tuán)審計(jì)，將B公司識(shí)別為不重要組成部分，擬在集團(tuán)層面對(duì)B公司實(shí)施分析程序，下列說法中正確的是（?。?/p>

　　A、無須了解B公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　B、應(yīng)當(dāng)了解B公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　C、應(yīng)當(dāng)參與B公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　D、應(yīng)當(dāng)參與B公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、集團(tuán)項(xiàng)目組在確定參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（?。?/p>

　　A、集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分重要性的評(píng)價(jià)

　　B、識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C、集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所采用質(zhì)量控制政策、審計(jì)程序等的一致性

　　D、以往審計(jì)過程中與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師合作的經(jīng)歷

　　2、集團(tuán)項(xiàng)目組向集團(tuán)治理層通報(bào)的事項(xiàng)，可能包括（?。?/p>

　　A、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注，并且集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)

　　B、對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述

　　C、在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作中，集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與其工作的性質(zhì)的概述

　　D、對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作作出的評(píng)價(jià)，引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】D

　　【答案解析】在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

　　2.

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念。重要組成部分，是指集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的具有下列特征之一的組成部分：

　?、賳蝹€(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性；

　?、谟捎趩蝹€(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.

　　【正確答案】A

　　【答案解析】如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序，就無須了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估采取的應(yīng)對(duì)措施。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在確定參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

　　（1）集團(tuán)項(xiàng)目合伙人對(duì)組成部分重要性的評(píng)價(jià)。

　　（2）識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　?。?）以往審計(jì)過程中與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師合作的經(jīng)歷。

　?。?）集團(tuán)項(xiàng)目合伙人與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所采用質(zhì)量控制政策、審計(jì)程序等的一致性。

　　2.

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通。除此之外，溝通的事項(xiàng)還可能包括：集團(tuán)審計(jì)受到的限制，如集團(tuán)項(xiàng)目組接觸某些信息受到的限制；涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員（在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑。

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