2015年注冊會計師《審計》強化練習(xí)：貨幣資金的審計

　　本章屬于比較重要的內(nèi)容。通常以貨幣資金內(nèi)部控制、庫存現(xiàn)金和銀行存款的實質(zhì)性程序的客觀題或簡答題形式進(jìn)行考查。

　　2015年本章變化主要為貨幣資金審計問題解答部分內(nèi)容在本章的體現(xiàn)。

第十二章《貨幣資金的審計》強化練習(xí)

　　一、單項選擇題

　　1、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是A注冊會計師證實甲公司資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，甲公司必須參加盤點的人員是（　）。

　　A、出納員和會計主管人員

　　B、出納員和單位負(fù)責(zé)人

　　C、現(xiàn)金出納員和財務(wù)經(jīng)理

　　D、會計主管人員和內(nèi)部審計人員

　　2、針對被審計單位下列與庫存現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（　）。

　　A、每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單

　　B、擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金總賬

　　C、現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批

　　D、每日盤點庫存現(xiàn)金并與賬面余額核對

　　3、下列關(guān)于貨幣資金審計的說法中正確的是（?。?/p>

　　A、出納人員可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作

　　B、在對銀行存款實施函證程序時，通常要對所有存過款的銀行都寄發(fā)詢證函

　　C、被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)

　　D、如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊會計師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至盤點日金額

　　二、多項選擇題

　　1、下列關(guān)于貨幣資金審計的說法中不正確的有（?。?。

　　A、制定庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序時應(yīng)實施突擊性檢查，時間必須安排在上午上班前或下午下班時進(jìn)行，在進(jìn)行現(xiàn)金盤點前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險柜

　　B、對于貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度，甲公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的審批人員，并為其授予審批權(quán)限，對于超過該審批人員授權(quán)范圍的重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部經(jīng)理或者總經(jīng)理親自審核批準(zhǔn)

　　C、盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應(yīng)視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由注冊會計師親自盤點和監(jiān)盤

　　D、注冊會計師在分配財務(wù)報表項目重要性水平時考慮到由于貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)必須加強對貨幣資金的管理，并建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制以防止錯漏報及舞弊的發(fā)生，所以應(yīng)從嚴(yán)制定貨幣資金的重要性水平

　　2、下列各項中，符合現(xiàn)金盤點要求的有（　）。

　　A、參與盤點的人中必須有出納員、被審計單位會計主管和注冊會計師

　　B、盤點之前應(yīng)將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證計入現(xiàn)金日記賬

　　C、不同存放地點的現(xiàn)金應(yīng)同時進(jìn)行盤點

　　D、盤點時間必須安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行中采取突擊盤點

參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】盤點人員應(yīng)包括出納、會計主管人員和注冊會計師。被審計單位與庫存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員是出納員和會計主管人員。因此，被審計單位必須參加盤點的人員是出納員和會計主管人員。

　　2、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題主要考核貨幣資金內(nèi)部控制。選項B中擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時登記總賬，所以注冊會計師應(yīng)提出改進(jìn)建議。

　　3、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，由于出納人員要負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作；選項C，資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)；選項D，如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊會計師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日金額。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項A，盤點庫存現(xiàn)金的時間應(yīng)視被審計單位的具體情況而定，最好選擇在上午上班前或下午下班時進(jìn)行，但是并不是必須安排在上午上班前或下午下班時進(jìn)行；選項B，對于貨幣資金業(yè)務(wù)中重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，公司應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為；選項C，注冊會計師只是對盤點的庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，而不是親自盤點，庫存現(xiàn)金的盤點由出納進(jìn)行，會計主管復(fù)盤。

　　2、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】盤點時間一般應(yīng)安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)開始前或完成后，即最好選擇在上午上班前或下午下班時進(jìn)行。

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