2015年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十七）

為了讓廣大學員通過練習，掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習題。

　　1、單選題

　　下列各項稅法原則中，屬于稅法適用原則的是（　）。

　　A、稅收公平原則

　　B、稅收法定原則

　　C、實質課稅原則

　　D、程序優(yōu)于實體原則

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項ABC，屬于稅法的其他基本原則；選項D，屬于稅法的適用原則。

　　2、單選題

　　下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于國務院制定的行政法規(guī)是（?。?。

　　A、中華人民共和國個人所得稅法

　　B、中華人民共和國稅收征收管理法

　　C、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

　　D、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A、B屬于全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律；選項D，屬于國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章。

　　3、單選題

　　稅法的構成要素中，不包括的是（?。?。

　　A、稅目

　　B、稅率

　　C、納稅環(huán)節(jié)

　　D、稅收立法

　　【正確答案】D

　　【答案解析】稅法的構成要素包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限等等，其中不包括立法的。

　　4、單選題

　　下列屬于中央政府收入的是（　）。

　　A、消費稅

　　B、印花稅

　　C、個人所得稅

　　D、房產(chǎn)稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】印花稅與個人所得稅屬于中央與地方共享收入；房產(chǎn)稅屬于地方收入。

　　5、單選題

　　下列選項中，應征增值稅的項目是（?。?。

　　A、餐廳銷售的飲料、食品等

　　B、電信公司提供電信服務的同時贈送手機

　　C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的商品房

　　D、商場收取的會員費收入

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，餐廳銷售飲料屬于提供餐飲服務，屬于營業(yè)稅的征稅范圍；選項B，應將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅；選項C，應征收營業(yè)稅；選項D，增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。

　　6、單選題

　　某生產(chǎn)廠家以“買二贈一”方式銷售貨物。本期銷售A商品50臺，每臺售價（含稅）23400元，同時贈送B商品25件（B商品不含稅單價為1200元/件）。A、B商品適用稅率均為17%。該生產(chǎn)廠家此項業(yè)務應申報的銷項稅額是（?。?。

　　A、175100元

　　B、155100元

　　C、183200元

　　D、167600元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】以“買二贈一”方式銷售貨物，所贈送的貨物要視同銷售，計算增值稅。

　　此項業(yè)務應申報的銷項稅額=23400÷（1+17%）×50×17%+25×1200×17%=175100（元）。

　　7、單選題

　　張某為某公司營銷經(jīng)理，月工資5000元，由于營銷業(yè)績突出，2014年8月被公司以工作考察為由派往澳門旅游，免旅游費9000元作為獎勵。張某當月應納個人所得稅（　）元。

　　A、1342

　　B、1145

　　C、1032

　　D、1620

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓班、研討會、工作考查等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅。

　　個人所得稅=（5000＋9000－3500）×25%－1005=1620（元）。

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