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單選題
下列各項(xiàng)中,不能表明采購(gòu)預(yù)付款交易和余額存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是(?。?。
A、采用不正確的費(fèi)用支出截止期
B、舞弊和盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn)
C、存貨的采購(gòu)成本按照適當(dāng)?shù)挠?jì)量屬性確認(rèn)
D、管理層凌駕于控制之上
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)C是正確的處理,不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
單選題
以下控制活動(dòng)中,與采購(gòu)業(yè)務(wù)“完整性”認(rèn)定最相關(guān)的是(?。?/p>
A、已入賬的采購(gòu)交易均有驗(yàn)收單
B、訂貨單、驗(yàn)收單均連續(xù)編號(hào)
C、采購(gòu)的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)
D、內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容
【正確答案】B
【答案解析】支持性原始憑證(比如訂貨單、驗(yàn)收單)是否連續(xù)編號(hào)是保證“完整性”認(rèn)定的重要控制程序。
單選題
下列關(guān)于付款憑單的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是(?。?。
A、付款憑單是采購(gòu)方企業(yè)的應(yīng)付憑單部門(mén)編制的
B、付款憑單上包括已收到的商品、資產(chǎn)或接受的勞務(wù)、應(yīng)付款金額和付款日期
C、付款憑單是采購(gòu)方企業(yè)的外部記錄
D、付款憑單是支付負(fù)債的授權(quán)證明文件
【正確答案】C
【答案解析】付款憑單是采購(gòu)方企業(yè)的內(nèi)部記錄。
多選題
下列關(guān)于一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序中,正確的有(?。?。
A、獲取一般費(fèi)用明細(xì)表,復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確、并與總賬和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否正確
B、從資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對(duì)賬單或付款憑證中選取項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試
C、對(duì)本期發(fā)生的費(fèi)用選取樣本,檢查其支持性文件
D、抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前的憑證,實(shí)施截止測(cè)試
【正確答案】ABC
【答案解析】只抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前的憑證,無(wú)法實(shí)現(xiàn)截止認(rèn)定。應(yīng)抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的憑證,實(shí)施截止測(cè)試。
單選題
關(guān)于應(yīng)付賬款的函證的說(shuō)法中正確的是(?。?/p>
A、應(yīng)付賬款必須進(jìn)行函證
B、進(jìn)行函證時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大,甚至為零且對(duì)被審計(jì)單位不重要的供應(yīng)商進(jìn)行函證
C、函證最好采用積極函證方式,并具體說(shuō)明應(yīng)付金額
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需應(yīng)付賬款函證的過(guò)程進(jìn)行控制
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A,一般情況下,并非必須函證應(yīng)付賬款,函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款,況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得采購(gòu)發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。選項(xiàng)B,進(jìn)行函證時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大,甚至為零且對(duì)被審計(jì)單位重要的供應(yīng)商進(jìn)行函證。選項(xiàng)D,對(duì)于函證來(lái)說(shuō),注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)函證的過(guò)程進(jìn)行控制。
單選題
對(duì)于應(yīng)付賬款項(xiàng)目,注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常將檢查有無(wú)未入賬的業(yè)務(wù)作為重要的審計(jì)目標(biāo)。在以下程序中,難以達(dá)到這一目標(biāo)的程序是(?。?。
A、結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán),檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證,但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票,關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期
C、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前應(yīng)付賬款明細(xì)賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬
D、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證
【正確答案】C
【答案解析】確切地說(shuō),未入賬的業(yè)務(wù),是指“應(yīng)在被審計(jì)年度應(yīng)入賬而未入賬的業(yè)務(wù)”,這就注定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能在資產(chǎn)負(fù)債表日前的賬中找到此種業(yè)務(wù)。
單選題
為了證實(shí)采購(gòu)交易被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中,并正確匯總(計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?cè)會(huì)計(jì)師最常用的實(shí)質(zhì)性程序是( )。
A、查驗(yàn)付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)
B、檢查訂購(gòu)單連續(xù)編號(hào)的完整性
C、檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記
D、通過(guò)加計(jì)采購(gòu)明細(xì)賬,追查過(guò)入采購(gòu)總賬和應(yīng)付賬款、存貨明細(xì)賬的數(shù)額是否正確,用以測(cè)試過(guò)賬和匯總的正確性
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)ABC都屬于控制測(cè)試,而且不是驗(yàn)證“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序程序。
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