2019年注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（七）

2019注會備考來襲，2019年注會備考課程也在陸續(xù)開通中，小伙伴們該行動起來了！CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學(xué)習(xí)工具，掌握適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方式，堅(jiān)持下來，你就成功了。以下是本周注會《稅法》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周更新。

1單選題

某單位下列已取得增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目中，不可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的是（　）。

 A、外購生產(chǎn)設(shè)備 

 B、外購“平安果”用于職工圣誕節(jié)福利 

 C、外購自用小轎車 

 D、外購生產(chǎn)用電力 

【正確答案】 B

【答案解析】 自2013年8月1日起，原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。外購貨物用于職工個人福利，增值稅不視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。

2單選題

下列不屬于適用零稅率的國際運(yùn)輸服務(wù)的是（?。?/p>

 A、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境 

 B、在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境 

 C、在境外載運(yùn)旅客或者貨物 

 D、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物 

【正確答案】 D

【答案解析】 國際運(yùn)輸服務(wù)，是指：（1）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；（2）在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；（3）在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

3單選題

下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收增值稅的是（?。?/p>

 A、納稅人銷售汽車的同時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi) 

 B、納稅人銷售汽車，并提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入 

 C、從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅 

 D、從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的牌照費(fèi) 

【正確答案】 B

【答案解析】 隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅。納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不作為價外費(fèi)用征收增值稅。

4單選題

納稅人兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，未分別核算銷售額的（?。?。

 A、不繳納增值稅 

 B、從高適用稅率 

 C、從低適用稅率 

 D、由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額 

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。

2.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率。

3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。

5單選題

增值稅一般納稅人取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具的異常增值稅扣稅憑證，下列處理不符合規(guī)定的是（?。?。

 A、在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣 

 B、在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定前，已申報抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 

 C、已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅 

 D、在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定后，重新取得合法、有效的增值稅扣稅憑證，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D，在核實(shí)符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定后，尚未申報抵扣的，可繼續(xù)申報抵扣。

【點(diǎn)評】本題考查的是關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的認(rèn)定處理。

走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的處理規(guī)定如下：

（1）走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱異常憑證）范圍。

①商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

②直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次,規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報的。

（2）增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他巳審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。

（3）異常憑證由開具方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)推送至接受方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，具體操作規(guī)程另行明確。

6單選題

下列各選項(xiàng)關(guān)于增值稅納稅人的相關(guān)規(guī)定，描述不正確的是（?。?。

 A、兩個或兩個以上納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)可視為一個納稅人合并納稅 

 B、境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人 

 C、境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為扣繳義務(wù)人 

 D、資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人 

【正確答案】 B

【答案解析】 境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

7單選題

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過（　）沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

 A、3個月 

 B、6個月 

 C、9個月 

 D、12個月 

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

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