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2020年注會《稅法》易錯題解析：增值稅平銷返利（三十四）
“人生就像一場賭局，不可能把把都贏，只要籌碼在自己手上，就永遠都會有希望?！蹦阆胍闹挥凶约豪卫伟盐?，才能不會被別人搶走。既然選擇了注冊會計師，就要朝著它勇敢向前，以下是正保會計網(wǎng)校根據(jù)學員答題情況，精選上一周《稅法》科目易錯題并配以教師講解。你中招了嗎？有則改之，無則加勉！
【多選題】
某商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。2020年1月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款150萬元、進項稅額19.5萬元并通過主管稅務機關認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利5.2萬元。下列關于該項業(yè)務的處理符合有關規(guī)定的有（?。?。
A、商場應按150萬元計算銷項稅額
B、商場應按155.2萬元計算銷項稅額
C、商場當月應抵扣的進項稅額為19.5萬元
D、商場當月應抵扣的進項稅額為18.9萬元
查看答案解析
【答案】
AD【解析】
商場當月按平價全部銷售，商場應按150萬元計算銷項稅額；根據(jù)稅法規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。當期應沖減進項稅金＝當期取得的返還資金÷（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率，當期應抵扣的進項稅額＝19.5－5.2÷（1+13%）×13%＝18.9（萬元）。
【正確率】36.92%
【點評】本題考查的是增值稅平銷返利的稅務處理，本考點要掌握收到的返利要沖減進項稅，其中稅率跟隨貨物的稅率確定。
如果對該問題還有疑問，可以去答疑板咨詢，祝大家學習愉快！
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