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2017年注冊會計師考試《會計》練習(xí)題精選(三十一)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/08/21 09:57:12 字體:

業(yè)精于勤荒于嬉,為了幫助廣大學(xué)員更好的備戰(zhàn)2017年注冊會計師考試,掌握相應(yīng)知識點,正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師《會計》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考,祝大家備考愉快,夢想成真。

注冊會計師練習(xí)題精選  

多選題

下列各項外幣項目中,不屬于貨幣性項目的有( )。

A、預(yù)付款項

B、持有至到期投資

C、長期應(yīng)收款

D、預(yù)收款項

【正確答案】AD

【答案解析】預(yù)收款項和預(yù)付款項不屬于外幣貨幣性項目。因為其通常是以企業(yè)對外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進行結(jié)算,不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。

單選題

若不存在承租人擔(dān)保余值但存在優(yōu)惠購買選擇權(quán)的租賃資產(chǎn)以其公允價值為入賬價值,下列有關(guān)未確認融資費用分攤率的說法中,正確的是( )。

A、只能為出租人的租賃內(nèi)含利率

B、只能為租賃合同規(guī)定的利率

C、出租人的租賃內(nèi)含利率或者租賃合同規(guī)定的利率

D、重新計算融資費用分攤率,該分攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率

【正確答案】D

【答案解析】以租賃資產(chǎn)公允價值作為入賬價值的,應(yīng)當(dāng)重新計算分攤率。該分攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率。

多選題

下列事項中,按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)進行納稅調(diào)整的項目有( )。

A、國債的利息收入

B、已確認公允價值變動的交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益

C、作為持有至到期投資的公司債券利息收入

D、已計提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資轉(zhuǎn)讓的凈收益

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C,公司債券的利息收入按稅法規(guī)定交納所得稅,在計算應(yīng)納稅所得額時不需要納稅調(diào)整。

單選題

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2015年甲公司購入某公司股票并分類為可供出售金融資產(chǎn),初始入賬價值為1000萬元,2015年末該金融的公允價值為800萬元,甲公司判斷該股票屬于暫時性下跌。2016年年末該金融資產(chǎn)的公允價值為700萬元,甲公司判斷該股票將持續(xù)下跌,為此甲公司將上年因公允價值變動減少200萬元沖減了其他綜合收益,本年確認減值損失300萬元;2016年度利潤總額為10000萬元。甲公司所得稅會計處理表述不正確的是( )。

A、2016應(yīng)交所得稅為2575萬元

B、2016年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為25萬元

C、2016年將2015年因確認遞延所得稅資產(chǎn)而計入其他綜合收益50萬元轉(zhuǎn)回所得稅費用

D、遞延所得稅費用為-25萬元

【正確答案】D

【答案解析】選項A,應(yīng)交所得稅=(10000+300)×25%=2575(萬元);選項B,資產(chǎn)的賬面價值=700(萬元),計稅基礎(chǔ)=1000(萬元),累計可抵扣暫時性差異=300(萬元),年末確認遞延所得稅資產(chǎn)余額=300×25%=75(萬元),遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=75-200×25%=25(萬元);選項C,轉(zhuǎn)回2015年因確認遞延所得稅資產(chǎn)而計入其他綜合收益=200×25%=50(萬元),即借記其他綜合收益,貸記所得稅費用;選項D,遞延所得稅費用=-25-50=-75(萬元);所得稅費用=2575-75=2500(萬元),會計分錄如下:

借:所得稅費用2500

  遞延所得稅資產(chǎn)25

  其他綜合收益(200×25%)50

  貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅2575

多選題

甲公司適用的所得稅稅率為25%,其2016年發(fā)生的交易或事項中,會計與稅收處理存在差異的事項如下:①當(dāng)期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資,期末公允價值大于取得成本800萬元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助8000萬元,相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊,稅法規(guī)定此補助應(yīng)于收到時確認為當(dāng)期收益。甲公司2016年利潤總額為20000萬元,假定遞延所得稅資產(chǎn)/負債年初余額為零,未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司2016年所得稅的會計處理中,正確的有( )。

A、所得稅費用為5000萬元

B、應(yīng)交所得稅為7000萬元

C、遞延所得稅負債為200萬元

D、遞延所得稅資產(chǎn)為2000萬元

【正確答案】ABCD

【答案解析】應(yīng)交所得稅=(20000+8000)×25%=7000(萬元);遞延所得稅負債=800×25%=200(萬元),對應(yīng)其他綜合收益,不影響所得稅費用;遞延所得稅資產(chǎn)=8000×25%=2000(萬元);所得稅費用=7000-2000=5000(萬元)。

單選題

下列關(guān)于財務(wù)報表列報的基本要求的表述中,不正確的是( )。

A、企業(yè)編制財務(wù)報表應(yīng)該以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)

B、除現(xiàn)金流量表外,其他報表均應(yīng)該按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進行編制

C、在編制財務(wù)報表的過程中,企業(yè)管理層應(yīng)該針對6個月的持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

D、企業(yè)編制財務(wù)報表時應(yīng)該遵循可比性原則,財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當(dāng)在各個會計期間保持一致,不得隨意變更

【正確答案】C

【答案解析】選項C,在編制財務(wù)報表的過程中,企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)利用其所有可獲得信息來評價企業(yè)自報告期末起至少12個月的持續(xù)經(jīng)營能力。

多選題

甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)于2015年進行了如下事項:(1)甲公司向其子公司乙公司出售其自產(chǎn)的大型設(shè)備一臺,已開出增值稅專用發(fā)票,注明價款為500萬元,增值稅金額為85萬元,成本為300萬元。乙公司作為管理用固定資產(chǎn),采用直線法攤銷,預(yù)計使用10年,預(yù)計凈殘值為0。乙公司購買價款已支付。(2)甲公司出售其子公司丙公司,取得價款25000萬元,丙公司持有現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物500萬元。(3)甲公司以5000萬元購買丁公司10%的股權(quán)投資;甲公司已于2年前已經(jīng)取得丁公司80%的股權(quán),并能夠?qū)Χ」拘纬煽刂啤#?)甲公司出售其持有戊公司的全部股權(quán)投資,取得價款3000萬元。甲公司對戊公司的原投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算,其成本為500萬元,公允價值變動借方金額為2100萬元。 (5)甲公司出售其生產(chǎn)的產(chǎn)品給A公司,開出增值稅專用發(fā)票,注明價款為3200萬元,增值稅金額為544萬元,至年末價款已全部支付。不考慮其他因素,下列各項關(guān)于甲公司合并現(xiàn)金流量表列報的表述,正確的有( )。

A、經(jīng)營活動現(xiàn)金流入為4329萬元

B、投資活動現(xiàn)金流入為27500萬元

C、投資活動現(xiàn)金流出為0萬元

D、籌資活動現(xiàn)金流出為5000萬元

【正確答案】BCD

【答案解析】事項(1)屬于合并報表內(nèi)部的現(xiàn)金流動,不影響合并現(xiàn)金流量總額;事項(2)產(chǎn)生投資活動現(xiàn)金流入=25000-500=24500(萬元);事項(3)產(chǎn)生籌資活動現(xiàn)金流出5000萬元;事項(4)產(chǎn)生投資活動現(xiàn)金流入3000萬元;事項(5)產(chǎn)生經(jīng)營活動現(xiàn)金流入=3200+544=3744(萬元)。

【提示】母公司購買子公司少數(shù)股權(quán),在母公司個別報表中增加了長期股權(quán)投資,是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,應(yīng)作為“投資支付的現(xiàn)金”處理。 但站合并財務(wù)報表的角度,并無資產(chǎn)增加,僅僅反映的是一項權(quán)益性交易,實質(zhì)上是集團對其權(quán)益持有者(少數(shù)股東)的一項分配,也可以理解為少數(shù)股東收回投資,所以作為“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”。      

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