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2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十七）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2024年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
單選題
某外貿公司（增值稅一般納稅人）具有出口經營權，2022年11月從生產企業(yè)購進一批高檔香水，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅6.5萬元，當月該批化妝品全部出口取得銷售收入95萬元，已知高檔香水的消費稅稅率為15%，該外貿公司出口化妝品應退的消費稅合計為（?。┤f元。
A、14.25
B、6.5
C、7.5
【答案】
C【解析】
有出口經營權的外貿企業(yè)購進應稅消費品直接出口，以及外貿企業(yè)受其他外貿企業(yè)委托代理出口應稅消費品適用消費稅免稅并退稅的政策。應退消費稅＝購進應稅消費品不含增值稅價格×退稅率。應退消費稅＝50×15%＝7.5（萬元）。單選題
（2019年）下列出口應納稅消費品的行為中，適用消費稅免稅不退稅政策的是（?。?/p>
A、商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口卷煙
B、有出口經營權的酒廠出口自產白酒
C、有出口經營權的外貿企業(yè)購進高檔化妝品直接出口
D、外貿企業(yè)受其他外貿企業(yè)委托代理出口實木地板
【答案】
B【解析】
選項A，不免稅也不退稅；選項CD，出口免稅并退稅。單選題
某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售自產地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號地板200箱贈送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實木地板消費稅稅率為5%。該企業(yè)當月應繳納的消費稅為（?。┤f元。
A、16.8
B、18.9
C、18.98
D、19.3
【答案】
B【解析】
將自產地板贈送給福利院和發(fā)給職工作福利，均屬于自產應稅消費品用于其他方面，要視同銷售，于移送使用時按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅。這里不是“換、抵、投”業(yè)務，不用最高售價，而是平均價。應納消費稅＝[（160＋113）÷（800＋500）×（200＋300）＋160＋113]×5%＝18.9（萬元）單選題
某酒廠2023年11月份生產銷售散裝黃酒400噸，每噸不含稅售價3800元。同時該廠生產一種新的糧食白酒2噸，贈送給客戶，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸35000元，成本利潤率為10%。該廠當月應繳納的消費稅為（ ）元。（黃酒消費稅單位稅額每噸240元）
A、88000
B、117750
C、111625
D、102766.67
【答案】
B【解析】
組成計稅價格=（成本+利潤+從量部分消費稅）/（1-消費稅比例）。應納消費稅＝400×240＋[2×35000×（1＋10%）+2×2000×0.5]÷（1－20%）×20%＋2×2000×0.5＝117750（元）
多選題
某汽車制造廠2023年3月生產A型小汽車（消費稅稅率為5%）70輛，每輛生產成本為8萬元（成本利潤率為5%）。當月售出60輛，每輛不含稅價格為12萬元；獎勵給優(yōu)秀員工3輛。當期進項稅為零，下列處理方法正確的有（?。?/p>
A、應納消費稅37.8萬元
B、應納消費稅37.32萬元
C、應納增值稅98.28萬元
D、應納增值稅93.60萬元
【答案】
AC【解析】
生產環(huán)節(jié)是指生產后的銷售環(huán)節(jié)，消費稅應該按照銷售額計算。應納消費稅＝（60＋3）×12×5%＝37.8（萬元） 應納增值稅＝（60＋3）×12×13%＝98.28（萬元）
單選題
某企業(yè)將一批自產高檔化妝品的新產品（無同類產品售價）贈送當?shù)匾粓鑫乃囃頃鳛檠輪T化妝試用，高檔化妝品生產成本8000元，則應納消費稅為（?。┰ǔ杀纠麧櫬蕿?%，稅率為15%）。
A、2154
B、3257
C、1482.35
D、3771
【答案】
C【解析】
從價定率征收的應稅消費品，組價中的成本利潤率按消費稅法規(guī)定。組價＝8000×（1+5%）÷（1-15%）＝9882.35（元），應納消費稅＝9882.35×15%＝1482.35（元）。單選題
2022年11月，某酒廠將自產的一種新型薯類白酒5噸用于贈送客戶，薯類白酒的成本共計9000元，該薯類白酒無同類產品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為10％，計算該批糧食白酒應繳納消費稅（?。┰＃ò拙葡M稅比例稅率20%，0.5元/斤）
A、7200
B、8725
C、9000
D、3450
【答案】
B【解析】
應納消費稅稅額=[成本×（1+成本利潤率）+定額消費稅]÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率+定額消費稅=[9000×（1+10％）+5×2000×0.5]÷（1－20％）×20％+5×2000×0.5＝8725（元）相關推薦：
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