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2024年注會《會計》易錯題解析(八):非貨幣性資產(chǎn)交換

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:小羊 2023/10/16 10:59:03 字體:

為了讓大家對注會《會計》科目知識點更加熟悉,正保會計網(wǎng)校根據(jù)學員答題情況,精選出《會計》科目易錯題并配以教師講解。你中招了嗎?快來看看吧~有則改之,無則加勉!

2024注會《會計》易錯題解析

甲公司為增值稅一般納稅人,2×21年1月1日,甲公司以一項自用辦公樓,換入乙公司一項動產(chǎn)設備和一項股權投資。甲公司換出辦公樓(固定資產(chǎn))的賬面價值為370萬元,公允價值為400萬元,適用增值稅稅率為9%。乙公司換出動產(chǎn)設備(固定資產(chǎn))賬面價值為150萬元,公允價值為200萬元,適用增值稅稅率為13%;股權投資(作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算)賬面價值為160萬元,公允價值為180萬元。乙公司另向甲公司支付銀行存款30萬元。甲公司為換入設備發(fā)生運輸費5萬元,為換入股權投資發(fā)生交易費用8萬元,為換出辦公樓發(fā)生清理費用7萬元。雙方交換后資產(chǎn)性質(zhì)不變。假定該項交易具有商業(yè)實質(zhì),換出資產(chǎn)與換入資產(chǎn)的公允價值均能可靠計量。不考慮增值稅以外其他相關稅費及其他因素影響。下列有關甲公司會計處理的表述中,正確的有( )。

A、甲公司為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關費用應計入相關資產(chǎn)入賬成本

B、甲公司為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關清理費應計入換出資產(chǎn)處置損益

C、甲公司應確認換入設備入賬成本為205萬元

D、甲公司應確認換出辦公樓處置損益為15萬元

【正確答案】BC

【答案解析】甲公司為換入股權投資(交易性金融資產(chǎn))發(fā)生的交易費用,應計入投資收益,不計入該金融資產(chǎn)成本,選項A不正確;甲公司換入股權投資(交易性金融資產(chǎn))入賬成本=180(萬元),換入設備入賬成本=(400+400×9%-200×13%-30)-180+5=205(萬元),選項C正確;甲公司應確認換出辦公樓處置損益=400-370-7=23(萬元),選項B正確,選項D不正確。相關會計分錄為:

借:固定資產(chǎn)清理    370

  貸:固定資產(chǎn)      370

借:固定資產(chǎn)清理    7

  貸:銀行存款      7

借:固定資產(chǎn)——設備               205

  交易性金融資產(chǎn)                180

  投資收益                   8(換入股權投資發(fā)生交易費用8萬元)

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(200×13%)26

  銀行存款            ?。?0-5-8)17

  貸:固定資產(chǎn)清理                ?。?70+7)377

    應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)      (400×9%)36

    資產(chǎn)處置損益                      23

【點評】本題考查“涉及多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換(以公允價值計量)”知識點,本題易多選A。A選項,甲公司換入的是股權投資,分類為了以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn),所以交易費用應該記入“投資收益”科目;對于換入資產(chǎn)發(fā)生的相關交易費用,應該看換入的資產(chǎn)性質(zhì),如果該項費用修改成為換入存貨/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等發(fā)生,則應計入資產(chǎn)本。

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