2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十四）

成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

多選題

下列個人收入，應按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅的有（?。?。

A、畫家公開拍賣自己繪畫時使用過的金筆取得的收入 

B、電視劇編劇從電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入 

C、作家公開拍賣自己的文字作品手稿原件的收入 

D、作者公開拍賣自己的文字作品復印件的收入 

單選題

下列應按照所特許權(quán)使用費得征收個人所得稅的是（?。?/p>

A、個人轉(zhuǎn)讓債券取得的所得 

B、個人轉(zhuǎn)讓住房取得的所得 

C、個人將其收藏的已故作家文字作品手稿拍賣取得的所得 

D、個人將自己的文字作品手稿拍賣取得的所得 

單選題

下列關(guān)于個人所得稅扣繳申報管理中說法不正確的是（?。?/p>

A、扣繳義務人，是指向個人支付所得的單位，不包含個人 

B、扣繳義務人應當依法辦理全員全額扣繳申報 

C、向主管稅務機關(guān)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料 

D、扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》 

單選題

下列應稅項目中不適用個人所得稅全員全額扣繳申報的是（?。?/p>

A、稿酬所得

B、偶然所得

C、個人自基金公司取得股息

D、經(jīng)營所得

【答案】D
【解析】

選項D不符合題意，納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務機關(guān)報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

【點評】本題考查的是個人所得稅全員全額扣繳申報的相關(guān)規(guī)定。

實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：
（1）工資、薪金所得；
（2）勞務報酬所得；
（3）稿酬所得；
（4）特許權(quán)使用費所得；
（5）利息、股息、紅利所得；
（6）財產(chǎn)租賃所得；
（7）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（8）偶然所得。

單選題

中國公民孫某就職于一家外資企業(yè)，2021年月平均工資為8000元，2022年月平均工資為7000元，孫某所在地職工月平均工資2021年為4200元，2022年為4800元。2022年孫某匯算清繳個人所得稅時，允許稅前扣除的企業(yè)年金個人繳費部分限額為（　）元。

A、3360 

B、3840 

C、6048 

D、6912 

多選題

張某在足球世界杯期間參加下列活動所獲得收益中，應當繳納個人所得稅的有（　）。

A、參加某電商的秒殺活動，以100元購得原價2000元的足球鞋一雙 

B、為赴巴西看球，開通手機全球漫游套餐，獲贈價值1500元的手機一部 

C、參加某電臺舉辦世界杯競猜活動，獲得價值6000元的赴巴西機票一張 

D、作為某航空公司金卡會員被邀請參加世界杯抽獎活動，抽得市價2500元球衣一套 

單選題

張先生為自由職業(yè)者，2022年10月取得如下所得：從境內(nèi)A上市公司取得股息所得16000元，持股滿6個月，從境內(nèi)B非上市公司取得股息所得7000元，取得國債利息收入5000元。張先生上述所得應繳納個人所得稅（?。┰?。

A、4600

B、3000

C、2000

D、5600

【答案】B 

【解析】國債利息收入免征個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股息紅利所得，持股期限在 1個月以上至1年（含1年）的，股息紅利所得暫減按50％計入應納稅所得額。從非上市公司取得股息所得，按照20%計算繳納個人所得稅。

股息所得應納個人所得稅＝16000×50％×20％＋7000×20％＝3000（元）。

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