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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》每日一練：可轉(zhuǎn)換債券（2022.12.07）
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多選題
下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換債券和附認(rèn)股權(quán)證債券的表述中，不正確的有（?。?/p>
A、附認(rèn)股權(quán)證債券在認(rèn)購(gòu)股份時(shí)給公司帶來新的權(quán)益資本，可轉(zhuǎn)換債券會(huì)在轉(zhuǎn)換時(shí)給公司帶來新的資本
B、附認(rèn)股權(quán)證債券的發(fā)行者，主要目的是發(fā)行股票
C、可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行者，主要目的是發(fā)行股票
D、附認(rèn)股權(quán)證債券的靈活性比可轉(zhuǎn)換債券差
查看答案解析
【答案】
AB 【解析】
可轉(zhuǎn)換債券會(huì)在轉(zhuǎn)換時(shí)，債務(wù)資本減少，權(quán)益資本等額增加，資本總額不變，所以不給公司帶來新的資本。選項(xiàng)A的說法不正確。附認(rèn)股權(quán)證債券的發(fā)行者，主要目的是發(fā)行債券而不是股票，是為了發(fā)債而附帶期權(quán)，只是因?yàn)楫?dāng)前利率較高，希望通過捆綁期權(quán)吸引投資者以降低利率。所以，選項(xiàng)B的說法不正確。根據(jù)教材內(nèi)容可知，選項(xiàng)CD的說法正確。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“可轉(zhuǎn)換債券和附認(rèn)股權(quán)證債券的比較”，考生需理解并且牢固記憶相關(guān)內(nèi)容。尤其是發(fā)行目的，要格外注意。相關(guān)內(nèi)容如下：
可轉(zhuǎn)債券與附認(rèn)股權(quán)證債券的區(qū)別
| 項(xiàng) 目 | 可轉(zhuǎn)換債券 | 附認(rèn)股權(quán)證債券 |
| 新資本 | 轉(zhuǎn)換時(shí)不增加新資本 | 認(rèn)購(gòu)股份時(shí)增加新資本 |
| 靈活性 | 靈活性強(qiáng) | 靈活性差 |
| 適用情況 | 目的是發(fā)行股票，只是當(dāng)前股價(jià)偏低，通過轉(zhuǎn)股實(shí)現(xiàn)較高的發(fā)行價(jià) | 目的是發(fā)行債券，只是利率偏高，希望捆綁期權(quán)以較低利率吸引投資者 |
| 發(fā)行費(fèi)用 | 承銷費(fèi)用類似普通債券 | 承銷費(fèi)用介于債務(wù)與普通股之間 |
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