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注冊會計師《稅法》每日一練:契稅稅收優(yōu)惠(2022.09.06)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:檸檬 2022/09/06 09:14:41 字體:

讓堅持成為一種習慣,讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力,而是我們在努力的路上沒有堅持下去,放棄很容易,可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。既然選擇了注冊會計師考試備考,就要朝著它勇敢向前,正保會計網(wǎng)校專門為大家準備了注冊會計師考試《稅法》每日一練,一起來練習吧~

多選題

以下選項中獲取的房屋權屬中,可以免征契稅的有( )。

A、個人購買家庭第二套改善型住房 

B、以實物交換取得的房屋 

C、全資子公司接受母公司劃轉(zhuǎn)的房屋 

D、債權人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的房屋 


查看答案解析
【答案】
CD
【解析】
選項 A,除北上廣深外,對個人購買家庭第二套改善性住房,面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按2%的稅率征收契稅;選項B,沒有免征契稅的規(guī)定,按規(guī)定應繳納契稅;選項C,同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的劃轉(zhuǎn),包括母公司與其全資子公司之間,同一公司所屬全資子公司之間,同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉(zhuǎn),免征契稅。母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資,視同劃轉(zhuǎn),免征契稅;選項D,企業(yè)依照有關法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn),債權人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的土地、房屋權屬,免征契稅。

【點評】本題考查契稅稅收優(yōu)惠。特別注意企業(yè)改制重組契稅的優(yōu)惠政策。

202111日起至20231231日企業(yè)改制重組:

1)企業(yè)改制

原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(股份)比例超過75%,且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權利、義務的,對改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬,免征契稅。

2)事業(yè)單位改制

原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權、股份)比例超過50%的,對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權屬,免征契稅。

3)公司合并

原投資主體存續(xù)的,對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬,免征契稅。

4)公司分立

 分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司,對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬,免征契稅。

5)企業(yè)破產(chǎn)

債權人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的土地、房屋權屬,免征契稅;

對非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬,凡與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的,對其承受所購企業(yè)土地、房屋權屬,免征契稅;與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的,減半征收契稅。

6)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)

對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權屬的單位,免征契稅。

同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的劃轉(zhuǎn),包括母公司與其全資子公司之間,同一公司所屬全資子公司之間,同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉(zhuǎn),免征契稅。

母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資,視同劃轉(zhuǎn),免征契稅。

7)債權轉(zhuǎn)股權

經(jīng)國務院批準實施債權轉(zhuǎn)股權的企業(yè),對債權轉(zhuǎn)股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬,免征契稅。

8)劃撥用地出讓或作價出資

以出讓方式或國家作價出資(入股)方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的,不屬上述規(guī)定的免稅范圍,對承受方應按規(guī)定征收契稅。

9)公司股權(股份)轉(zhuǎn)讓

在股權(股份)轉(zhuǎn)讓中,單位、個人承受公司股權(股份),公司土地、房屋權屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收契稅。

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注冊會計師:每日一練《會計》(09.06)

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注冊會計師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會有相應知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評,每周根據(jù)大家的測試結(jié)果,對于正確率較低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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