注冊會計師《會計》每日一練：會計處理（2022.04.04）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小木 2022/04/04 09:30:45　字體：大小

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多選題

甲公司銷售商品產(chǎn)生應(yīng)收乙公司貨款1 200萬元（含稅），因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就該債權(quán)計提了240萬元壞賬準備。2×22年10月20日，雙方經(jīng)協(xié)商達成債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項應(yīng)收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款。乙公司用以償債的丙產(chǎn)品單件成本為5萬元，市場價格（不含增值稅）為8萬元，銀行承兌匯票票面金額為120萬元。當日，甲公司該項應(yīng)收債權(quán)的公允價值為920萬元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司該項交易會計處理的表述中，正確的有（?。?。

A、確認債務(wù)重組損失40萬元

B、確認增值稅進項稅額104萬元

C、確認丙產(chǎn)品入賬價值800萬元

D、確認應(yīng)收票據(jù)入賬價值120萬元

查看答案解析

【答案】

ABD

【解析】

甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損益＝920－（1 200－240）＝－40（萬元）；甲公司確認丙產(chǎn)品入賬價值＝920－120－800×13%＝696（萬元），選項C錯誤；
甲公司會計處理：
借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　120
　　庫存商品　　　　　　　　　　　　　（920－120－104）696
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（800×13%）104
　　壞賬準備　　　　　　　　　　　　　240
　　投資收益　　　　　　　　　　　 40
　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　1 200
乙公司的會計處理：
借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　1 200
　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　500
　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（800×13%）104
　　　　應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　120
　　　　其他收益　　　　　　　　　　　　　476

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