注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：消費(fèi)稅（2021.02.07）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：清和 2021/02/07 09:05:31　字體：大小

業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學(xué)員更好的備戰(zhàn)2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的每日一練供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

單選題

某酒廠2020年6月生產(chǎn)銷(xiāo)售啤酒40噸，每噸售價(jià)2800元。生產(chǎn)糧食白酒200噸全部用于銷(xiāo)售，當(dāng)月取得不含稅銷(xiāo)售額960萬(wàn)元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)40萬(wàn)元：當(dāng)期月初庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精余額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)糧食酒精150萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精80萬(wàn)元。另外，該廠生產(chǎn)一種新開(kāi)發(fā)的藥酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為10%，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（?。┰?。

A、2555166.67

B、1538616.60

C、2198582.19

D、2200413.13

查看答案解析

【答案】

【解析】

每噸不含稅出廠價(jià)(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含)以上的是甲類(lèi)啤酒，消費(fèi)稅稅率 250元/噸；每噸不含稅出廠價(jià)不超3000元的，為乙類(lèi)啤酒，消費(fèi)稅稅率220元/噸。啤酒每噸售價(jià)為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷(xiāo)售啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅為：40×220＝8800（元）；品牌使用費(fèi)為價(jià)外費(fèi)用，并換算成不含稅金額并入銷(xiāo)售稅計(jì)征消費(fèi)稅。銷(xiāo)售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝（9600000＋400000÷1.13）×20％＋200×2000×0.5＝2190796.46（元）自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷(xiāo)售征收消費(fèi)稅，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，所以廣告樣品使用藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅為：組成計(jì)稅價(jià)格＝35000×0.2×（1＋5%）÷（1－10%）＝8166.67（元）藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝8166.67×10%＝816.67（元）合計(jì)應(yīng)納稅額＝8800＋2190796.46＋816.67＝2200413.13（元）

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（02.07）

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！

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