注冊會計師《會計》每日一練：投資性房地產(chǎn)（10.30）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：清和 2020/10/30 08:46:34　字體：大小

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多選題

甲公司是從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)，2×15年3月31日,甲公司董事會就其開發(fā)的一棟寫字樓不再出售改用作出租形成了書面決議。（1）2×17年1月20日，甲公司與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將寫字樓用于出租，租賃期開始日為2×17年3月31日，租賃期2年，該寫字樓的賬面余額5 500萬元,未計提存貨跌價準(zhǔn)備。預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為500萬元，采用直線法計提折舊。2×17年3月31日和2×17年12月31日寫字樓公允價值分別為6 000萬元和6 100萬元。2×17年12月31日收到當(dāng)年的租金450萬元；（2）2×18年12月31日，寫字樓公允價值為6 500萬元，收到本年租金600萬元。甲企業(yè)對房產(chǎn)采用公允價值模式計量，不考慮相關(guān)稅費的影響。下列有關(guān)甲公司對該投資性房地產(chǎn)的處理中正確的有（?。?。

A、2×17年資產(chǎn)負(fù)債表中該投資性房地產(chǎn)列示的金額為6 100萬元

B、2×17年該投資性房地產(chǎn)對利潤的影響額為550萬元

C、2×18年該投資性房地產(chǎn)對利潤的影響額為1 000萬元

D、2×18年末該投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為5 325萬元

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【答案】

ABCD

【解析】

2×17年該投資性房地產(chǎn)對利潤的影響額＝6 100－6 000＋450＝550（萬元） 2×18年該投資性房地產(chǎn)對利潤的影響額＝6 500－6 100＋600＝1 000（萬元）由于稅法上對投資性房地產(chǎn)是采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的，所以稅法上對投資性房地產(chǎn)是計提折舊的，折舊金額＝（5 500－500）/50×21/12＝175（萬元），2×18年末該投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝5 500－（5 500－500）/50×21/12＝5 325（萬元）會計處理： 2×17年3月31日，借：投資性房地產(chǎn)——成本　　　6 000 　　貸：開發(fā)產(chǎn)品　　　　　　　5 500 　　　　其他綜合收益 500 2×17年12月31日，借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 100 　　貸：公允價值變動損益 100 借：銀行存款 450 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 450 2×18年12月31日，借：公允價值變動損益 400 　　貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 400 借：銀行存款 600 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 600

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