注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：固定資產(chǎn)（03.16）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：噗噗 2020/03/16 08:37:33　字體：大小

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單選題

甲公司2019年年末有一項(xiàng)賬面原值為60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年、預(yù)計(jì)凈殘值為0的固定資產(chǎn)，至2019年年末已經(jīng)使用2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，使用的第一年年末計(jì)提了6萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，假定計(jì)提減值后，預(yù)計(jì)使用年限不變。下列關(guān)于2019年末此資產(chǎn)的說(shuō)法正確的是（?。?。

A、甲公司此固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是36萬(wàn)元

B、甲公司此固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是30萬(wàn)元

C、甲公司此固定資產(chǎn)當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異發(fā)生額為21萬(wàn)元

D、甲公司此固定資產(chǎn)在2019年末的可抵扣暫時(shí)性差異余額為15萬(wàn)元

查看答案解析

【答案】

【解析】

本題考查知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)；甲公司此固定資產(chǎn)在2018年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)＝60－60/5×1＝48（萬(wàn)元）；甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2018年年末的賬面價(jià)值＝60－60×2/5－6＝30（萬(wàn)元）；資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，所以當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額＝48－30＝18（萬(wàn)元）；甲公司此固定資產(chǎn)在2019年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)＝60－60/5×2＝36（萬(wàn)元）；甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2019年年末的賬面價(jià)值＝60－60×2/5－6－（60－60×2/5－6）×2/4＝15萬(wàn)元；資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，所以當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額＝36－15＝21（萬(wàn)元）；所以2019年產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生額＝21－18＝3（萬(wàn)元）。所以選項(xiàng)A正確。

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