注冊會計師《會計》每日一練：會計處理（10.14）

來源: 正保會計網校編輯：長夢千秋 2019/10/14 08:16:21　字體：大小

學如逆水行舟不進則退，注冊會計師《會計》的學習也是如此，想要攻克注會就要付出百分之百的努力，一起拿下注冊會計師《會計》這個號稱六科之中最難的科目！

多選題

M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2×18年12月1日，向Q公司銷售A產品一批，該批產品的銷售價格為100萬元（不含增值稅稅額），成本為60萬元，款項已收到。根據(jù)以往經驗估計退貨率為15%，退貨期為2個月。截止至2×18年年末未發(fā)生退貨，截止退貨期滿實際發(fā)生的退貨率為10%，實際發(fā)生銷售退回時取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票。M公司財務報告批準報出日為2×19年4月1日。不考慮其他因素，關于該事項下列會計處理中，正確的有（?。?/p>

A、退貨期滿時，沖減預計負債15萬元

B、退貨期滿時，調增2×18年度收入5萬元和成本3萬元

C、退貨期滿時，確認2×18年度收入10萬元、結轉成本6萬元

D、退貨期滿時，調減2×18年度收入5萬元和成本3萬元

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【答案】

【解析】

銷售商品時：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 116　　貸：主營業(yè)務收入　　　　?。?00×85%）　　　　　 85　　　　預計負債——應付退貨款（100×15%）　　　　　15　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　16借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　51　　應收退貨成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　9　　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60退貨期滿時：

借：預計負債——應付退貨款15　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（100×16%×10%）1.6　　貸：其他應付款11.6　　　　以前年度損益調整——調整主營業(yè)務收入5借：以前年度損益調整——調整主營業(yè)務成本3　　庫存商品6 　　貸：應收退貨成本9

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