注冊會計師《會計》每日一練：增值稅（8.16）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：雨山 2019/08/16 09:30:14　字體：大小

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單選題

1、A公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為16%，所得稅稅率為25%。2018年的財務(wù)報告于2019年3月20日對外報出。2019年2月10日A公司收到于2018年銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而退回。該批商品的售價為200萬元，增值稅稅額為32萬元，成本160萬元，B公司尚未支付款項。A公司對應(yīng)收賬款提取了2%的壞賬準備（假定發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計在未來均能夠轉(zhuǎn)回）。A公司在進行會計報表調(diào)整時對2018年凈損益的影響為（?。?。

A、40萬元

B、－35.32萬元

C、－26.49萬元

D、30萬元

查看答案解析

【答案】 C

【解析】

資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生銷售退回，應(yīng)當調(diào)整報告年度的損益，對于原來確認的收入，結(jié)轉(zhuǎn)的成本應(yīng)當予以沖回，調(diào)減利潤，原來計提的壞賬準備應(yīng)當沖回調(diào)增利潤。因為題目問的是凈損益，因此需要扣除所得稅的影響。
（200－160－232×2%）×（1－25%）＝26.52（萬元）
資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生銷售退回，會計處理為：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入 200
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 32
　　貸：應(yīng)收賬款 232
借：庫存商品160
　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本160
借：壞賬準備4.64
　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整信用減值損失4.64
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用1.16
　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.16
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅10
　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用10

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