注冊會計師《會計》每日一練：借貸（6.27）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：牧童 2019/06/27 08:16:07　字體：大小

“學(xué)如逆水行舟，不進則退”。每天進步一點點，再難的事情也抵不過一點點的積累。注冊會計師的考試也是如此。既然選擇了注冊會計師，就要朝著它勇敢向前，每天進步一點點，基礎(chǔ)扎實一點點，備考也就會更容易一點點。正保會計網(wǎng)校注會每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。正保會計網(wǎng)校注冊會計師網(wǎng)上培訓(xùn)已經(jīng)全面展開招生，了解各班次詳情>>

多選題

甲公司是一個運輸公司，根據(jù)營業(yè)稅改增值稅的規(guī)定，適用的增值稅稅率為10%。某月甲公司，承擔(dān)A公司一批貨物的運輸，將一批貨物從北京運往廣州，其中從北京到上海由甲公司負責(zé)運輸，從上海到廣州由其子公司負責(zé)運輸，并且甲公司單獨向其子公司支付運費。運輸完成后，甲公司及其子公司分別開出了增值稅運輸專用發(fā)票，甲公司發(fā)票上注明的價款為100萬元；其子公司發(fā)票上的價款為40萬元。上述公司均為增值稅一般納稅人，價款已經(jīng)全部支付。不考慮其他因素，甲公司關(guān)于該業(yè)務(wù)的處理正確的有（　）。

A、貸記“主營業(yè)務(wù)收入”60萬元

B、借記“主營業(yè)務(wù)成本”40萬元

C、貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”10萬元

D、借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”4.4萬元

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【答案】

【解析】

甲公司提供運輸服務(wù)時，應(yīng)該按照實際收到的價款確認收入，即：借：銀行存款110　　貸：主營業(yè)務(wù)收入100　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（100×10%）10甲公司接受其他方服務(wù)，按照增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許抵減銷售額的：借：主營業(yè)務(wù)成本40　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）（40×10%）4　　貸：銀行存款44

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