注冊會計師《會計》每日一練：現(xiàn)金流量表（6.15）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：劉小孟 2019/06/15 08:52:09　字體：大小

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單選題

甲公司持有乙公司90%股權，雙方適用的增值稅稅率均為16%。2×18年甲公司出售一項存貨給乙公司，成本為400萬元，售價為500萬元，已開出增值稅專用發(fā)票，乙公司當日支付了款項，乙公司取得這項存貨后作為固定資產(chǎn)管理；期末甲公司編制合并現(xiàn)金流量表時就該業(yè)務進行的抵銷分錄是（?。?。

A、分錄為：借：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 500　　貸：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 500

B、分錄為：借：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 580　　貸：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 580

C、分錄為：借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 500　　貸：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 500

D、分錄為：借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 580　　貸：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 580

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【答案】

【解析】

對于甲公司個別報表而言，應在“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目中列示，列示金額為585萬元；乙公司作為購買方，其購入該存貨作為固定資產(chǎn)核算，因此在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中列示；因此應該抵銷的是這兩個項目。因為內(nèi)部交易抵銷涉及的稅金是投資方或者被投資方支付給對方后，由對方向稅務局（第三方）支付的，因此應按照含稅金額進行抵銷。抵銷分錄為：借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金　580　　貸：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　580

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