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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除
單選題
某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年銷售收入情況如下：開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票的金額936萬(wàn)元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬(wàn)元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元）。準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的管理費(fèi)用為（?。┤f(wàn)元。
A、0
B、102
C、110
D、68
【正確答案】B
【答案解析】本題考核業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，銷售收入×5‰＝[2000＋936÷（1＋17%）]×5‰＝14（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%＝20×60%＝12（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小，即12萬(wàn)元。企業(yè)所得稅前扣除的管理費(fèi)用＝（110－20＋12）＝102（萬(wàn)元）
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（2014-03-10）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2014-03-10
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