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2016注會(huì)《稅法》每日一練：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（10.14）
多選題
位于某鎮(zhèn)工業(yè)區(qū)中的日化工廠，受托為甲市一化妝品公司加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額66萬元，加工結(jié)束向委托方開具專用發(fā)票收取加工費(fèi)和輔助材料費(fèi)的含稅金額共計(jì)35.1萬元；該日化工廠無同類化妝品市場(chǎng)價(jià)格。鎮(zhèn)工業(yè)區(qū)日化工廠收回化妝品后以150萬元的不含稅價(jià)格出售。下列說法正確的有（ ）。（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）
A、鎮(zhèn)日化工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅41.14萬元
B、鎮(zhèn)日化工廠應(yīng)代收代繳城建稅2.88萬元
C、市化妝品公司將已經(jīng)負(fù)擔(dān)過消費(fèi)稅的化妝品對(duì)外銷售無需再繳納消費(fèi)稅
D、市化妝品公司銷售該批化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅3.86萬元
【正確答案】AD
【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按受托方城建稅稅率計(jì)算代收代繳城建稅。
應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝（66＋35.1÷1.17）÷（1－30%）×30%＝41.14（萬元）
應(yīng)代收代繳城建稅＝41.14×5%＝2.06（萬元）
市化妝品公司銷售該批化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝150×30%－41.14＝3.86（萬元）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-10-14
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