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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
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單選題
某居民企業(yè)2013年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額20萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中扣除了三次利息費(fèi)用：一次向銀行借入流動(dòng)資金200萬(wàn)元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用4.5萬(wàn)元；一次經(jīng)批準(zhǔn)向職工借入流動(dòng)資金50萬(wàn)元，借款期限9個(gè)月，支付利息費(fèi)用2.25萬(wàn)元；一次是經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券利息支出80萬(wàn)元（該債券2012年9月1日發(fā)行，本金1000萬(wàn)元，兩年期，利率8%）。在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中扣除了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬(wàn)元。該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）。
A、5.48萬(wàn)元
B、5.25萬(wàn)元
C、5.41萬(wàn)元
D、5.79萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向銀行借入流動(dòng)資金年利率＝（4.5÷200）×2＝4.5%。
向職工借入流動(dòng)資金準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用＝50×4.5%×9÷12＝1.6875（萬(wàn)元）。
企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券利息支出，可以據(jù)實(shí)扣除。
捐贈(zèng)扣除限額＝20×12%＝2.4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，只能扣除2.4萬(wàn)元。
該企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝20＋2.25－1.6875＋5－2.4＝23.1625（萬(wàn)元）。
應(yīng)納所得稅＝23.1625×25%＝5.79（萬(wàn)元）。
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（2014-11-13）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2014-11-13
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