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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
單選題
假定某居民企業(yè)2013年利潤(rùn)總額10000萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，有公益性捐贈(zèng)項(xiàng)目，通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)商品1萬個(gè)，每個(gè)同類不含稅售價(jià)1000元，成本700元。假定不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A、2475
B、2575
C、2630
D、2675
【正確答案】B
【答案解析】
?。?）首先，視同銷售業(yè)務(wù)
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝1×（1000－700）＝300（萬元）
?。?）其次，捐贈(zèng)業(yè)務(wù)
捐贈(zèng)扣除限額＝10000×12%＝1200（萬元）
實(shí)際捐贈(zèng)額＝700×1＋1000×1×17%＝870（萬元），準(zhǔn)予扣除870萬元，即不用納稅調(diào)整。
應(yīng)納所得稅額＝（10000＋300）×25%＝2575（萬元）
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（2014-05-19）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2014-05-19
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