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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：增值稅（2.15）
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單選題
2014年9月10日，甲企業(yè)根據(jù)合同向乙公司發(fā)貨200箱，每箱不含稅售價(jià)1000元。雙方協(xié)商含稅運(yùn)費(fèi)2000元由乙公司承擔(dān)，但承運(yùn)部門（一般納稅人）將增值稅專用發(fā)票開具給甲企業(yè)。當(dāng)天甲企業(yè)辦妥托收手續(xù)，要求乙企業(yè)支付款項(xiàng)共計(jì)119000元。甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅是（ ）。
A、34096.40元
B、34200.00元
C、34290.60元
D、34092.40元
【正確答案】D
【答案解析】甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=1000×200×17%+2000÷（1+17%）×17%-2000÷（1+11%）×11%= 34092.40（元）。運(yùn)費(fèi)仍由購買方承擔(dān)，但運(yùn)費(fèi)發(fā)票是開具給銷售方的，所以不符合代墊運(yùn)費(fèi)條件，甲企業(yè)應(yīng)將2000元的運(yùn)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用處理，同時(shí)甲企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（2016-02-15）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-02-15
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