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2015年注冊會計師考試《會計》每日一練：應交所得稅
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單選題
2×14年度，甲公司實現(xiàn)的利潤總額為2000萬元。本年與所得稅相關的交易或事項中，其中包括下面兩項特殊業(yè)務：①2×14年收到國債利息收入50萬元；②因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款200萬元。甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為200萬元，期末余額為250萬元。遞延所得稅負債的期初余額為30萬元，期末余額為60萬元。上述遞延所得稅負債均產(chǎn)生于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎的差異，遞延所得稅資產(chǎn)均產(chǎn)生于企業(yè)對相關資產(chǎn)計提的減值。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則甲公司確認的當期應交所得稅為（?。?/p>
A、538萬元
B、557.5萬元
C、500萬元
D、480萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識點：應交所得稅的計算。
甲公司可抵扣暫時性差異的本期發(fā)生額＝（250－200）/25%＝200（萬元）；應納稅暫時性差異的本期發(fā)生額＝（60－30）/25%＝120（萬元）；應納稅所得額＝利潤總額－應納稅暫時性差異＋可抵扣暫時性差異＋/－非暫時性差異＝2000－120＋200－50＋200＝2230（萬元）；應交所得稅＝應納稅所得額×所得稅稅率＝2230×25%＝557.5（萬元）。
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2015-02-05）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（2015-02-05）
注冊會計師：每日一練《經(jīng)濟法》（2015-02-05）
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正保會計網(wǎng)校
2015-02-05
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