2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十二）

A

增值稅期末留抵退稅政策中所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額。

2、多選題

關(guān)于符合條件的小微企業(yè)等行業(yè)企業(yè)的增值稅期末留抵退稅政策，下列說法正確的有（?。?

A、納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕?nbsp;

B、納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額 

C、納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，不可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣 

D、納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額 

3、單選題

下列關(guān)于境外旅客購(gòu)物離境退稅政策的說法中，正確的是（　）。

A、退稅條件要求同一境外旅客購(gòu)買的退稅物品金額不應(yīng)超過500元人民幣  

B、應(yīng)退增值稅額按照退稅物品銷售發(fā)票不含增值稅金額乘以退稅率計(jì)算  

C、退稅物品不包括退稅商店銷售的增值稅免稅物品  

D、境外旅客購(gòu)物應(yīng)退稅額應(yīng)以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付 

4、單選題

境內(nèi)單位提供的下列跨境應(yīng)稅業(yè)務(wù)中，免征增值稅的是(　)。

A、監(jiān)理公司為境外工程項(xiàng)目提供的監(jiān)理服務(wù)

B、制造企業(yè)向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權(quán)

C、運(yùn)輸企業(yè)提供的國(guó)際貨物運(yùn)輸服務(wù)

D、向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)

查看答案解析【答案】A
【解析】選項(xiàng)B，向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權(quán)，不屬于向境外單位銷售完全在境外消費(fèi)的無形資產(chǎn)，不免征增值稅；選項(xiàng) CD，適用零稅率。

5、單選題

增值稅一般納稅人提供下列服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，并采用5%征收率的是（?。?

A、提供電影放映服務(wù)  

B、提供勞務(wù)派遣服務(wù)  

C、提供公交客運(yùn)服務(wù)  

D、提供貨物運(yùn)輸服務(wù)  

6、單選題

由于設(shè)備更新?lián)Q代，某研發(fā)機(jī)構(gòu)將其已經(jīng)使用2年的國(guó)產(chǎn)設(shè)備銷售（已享受全額退還增值稅優(yōu)惠政策），已知該設(shè)備購(gòu)入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬元、稅額52萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)該設(shè)備已經(jīng)計(jì)提折舊256萬元，研發(fā)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓該國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)補(bǔ)繳稅款（ ）萬元。

A、0

B、18.72

C、33.28

D、52

查看答案解析【答案】B
【解析】

應(yīng)補(bǔ)繳稅款＝增值稅發(fā)票上注明的稅額×(設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值)＝52×[（400-256）÷400]＝18.72（萬元）

【點(diǎn)評(píng)】本題考查研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的增值稅處理。研發(fā)機(jī)構(gòu)已退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照下列計(jì)算公式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。
應(yīng)補(bǔ)繳稅款＝增值稅發(fā)票上注明的稅額×(設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值)

7、多選題

根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票相關(guān)聯(lián)次的處理，下列說法正確的有（?。?。

A、納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證 

B、納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證  

C、納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證 

D、納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，須憑相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)原件，作為記賬憑證