注冊會計師《稅法》每日一練：增值稅（10.15）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：zhangjianxing 2023/10/15 08:47:59　字體：大小

業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學(xué)員更好的備戰(zhàn)2024年注冊會計師考試，掌握相應(yīng)知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師考試《稅法》科目的每日一練供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

單選題

某旅游公司為增值稅一般納稅人并選擇差額納稅，符合加計抵減政策。 2022年10月對外提供旅游服務(wù)，取得不含稅旅游費收入400萬元，其中向境內(nèi)其他單位支付住宿費、門票費等不含稅金額50萬元；購入旅游巴士1輛，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明金額120萬元。該旅游公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（?。┤f元。

A、2.34

B、3.06

C、4.36

D、5.40

查看答案解析

【答案】

【解析】

納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。
銷項稅額＝（400－50）×6%＝21（萬元）。
進(jìn)項稅額＝120×13%＝15.6（萬元）。
加計抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×15%＝15.6×15%＝2.34（萬元）。
該旅游公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅＝銷項稅額－進(jìn)項稅額－加計抵減金額＝21－15.6－2.34＝3.06（萬元）。

【點評】本題考查增值稅加計抵減。需要注意業(yè)務(wù)發(fā)生的年份來判斷適用加計抵減的具體比例。

時間	加計比例
時間	生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)	生活性服務(wù)業(yè)
2019.4.1-2019.9.30	加計10%	加計10%
2019.10.1-2022.12.31	加計10%	加計15%
2023.1.1-2023.12.31	加計5%	加計10%

加計抵減計算：
當(dāng)期計提加計抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×加計比例
當(dāng)期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當(dāng)期計提加計抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計抵減額
【提示】按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。

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