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2016年注會《稅法》每日一練：所得稅匯算清繳（1.8）
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單選題
某軟件生產(chǎn)企業(yè)2014年實際支出的工資、薪金總額為60萬元；職工福利費本期發(fā)生10萬元；撥繳的工會經(jīng)費1.20萬元，其中取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)1萬元；職工教育經(jīng)費列支了5萬元，其中職工培訓費用3萬元。該企業(yè)期末所得稅匯算清繳時納稅調(diào)整增加為（?。┤f元。
A、5.3
B、0
C、1.8
D、2.3
【正確答案】D
【答案解析】福利費扣除限額為60×14%＝8.4（萬元），實際發(fā)生10萬元，準予扣除8.4萬元，納稅調(diào)增1.6萬元；
工會經(jīng)費扣除限額＝60×2%＝1.2（萬元），撥繳工會經(jīng)費1.2萬元，取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)1萬元，準予扣除1萬元，納稅調(diào)增0.2；職工培訓費用可以全額扣除，其他職工教育經(jīng)費扣除限額＝60×2.5%＝1.5（萬元），剩余的（5－3）萬元，準予扣除1.5萬元，納稅調(diào)增0.5萬元。合計納稅調(diào)整增加額＝1.6＋0.2＋0.5＝2.3（萬元）
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注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（2016-01-08）
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正保會計網(wǎng)校
2016-01-08
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