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2016年注會(huì)《稅法》每日一練：關(guān)聯(lián)方利息（7.16）
單選題
甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2015年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬(wàn)元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結(jié)算利息，乙企業(yè)無(wú)其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊(cè)資本為200萬(wàn)元，所有者權(quán)益構(gòu)成為：實(shí)收資本200萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)－50萬(wàn)元。則2015年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為（ ）。
A、0萬(wàn)元
B、72萬(wàn)元
C、88萬(wàn)元
D、120萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】實(shí)際支付的關(guān)聯(lián)方利息=3000×8%÷2=120萬(wàn)元；
關(guān)聯(lián)債資比例＝（3000×6）÷（300×12）＝5；不得扣除利息支出＝120×（1－2/5）＝72（萬(wàn)元）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-7-16
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