天津注協(xié)：關(guān)于開展2022年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

各有關(guān)會計師事務(wù)所：

根據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2022年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)[2022]12號）和《天津市財政局關(guān)于組織開展2022年度會計監(jiān)督檢查工作的通知》（津財會[2022]15號）文件的要求，我會將開展2022年度會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、檢查工作指導(dǎo)思想

以習(xí)近平總書記關(guān)于注冊會計師行業(yè)要“緊緊抓住服務(wù)國家建設(shè)這個主題和誠信建設(shè)這條主線”的重要論述為指導(dǎo)，2022年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作將在繼續(xù)堅持系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向檢查理念和“五個并重”原則的基礎(chǔ)上，充分利用歷次執(zhí)業(yè)質(zhì)量聯(lián)合檢查及系統(tǒng)風(fēng)險檢查的成果，結(jié)合日常監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)的問題開展工作。同時,對檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問題和屢查不改的問題加大行業(yè)懲戒力度，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)管作用，促進(jìn)事務(wù)所不斷健全完善質(zhì)量管理體系、提升職業(yè)道德水平、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，推動行業(yè)整體持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展。

二、檢查對象

以周期性檢查為基礎(chǔ)，綜合考慮以下因素并結(jié)合天津市財政局2022年度會計監(jiān)督檢查公示和日常監(jiān)管所掌握的情況，合理確定本年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查被查事務(wù)所名單：

1.業(yè)務(wù)規(guī)模較大的，發(fā)生重大合并、分立、重組或新批準(zhǔn)設(shè)立的，或者業(yè)務(wù)類型發(fā)生重大變化的；

2.涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r競爭、業(yè)務(wù)量增長迅速、承接業(yè)務(wù)數(shù)量等與事務(wù)所人力資源明顯不匹配的；

3.人員結(jié)構(gòu)異常，或者注冊會計師主要靠外部引進(jìn)的；

4.日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差、受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰或投訴舉報較多的；

5.以前年度檢查存在問題較多,列入今年復(fù)查的；

6.按照周期性檢查每年不低于20%的比例列入年度檢查的。

2022年度，我會將主要對23家事務(wù)所（分所）進(jìn)行年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。（具體名單詳見附件1）

三、檢查的重點(diǎn)內(nèi)容

對照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》《中國注冊會計師職業(yè)道德守則（2020）》,突出檢查工作重點(diǎn)，注重檢查工作實(shí)效，重點(diǎn)關(guān)注以下領(lǐng)域：

（一）質(zhì)量控制體系檢查

我會將重點(diǎn)檢查事務(wù)所質(zhì)量控制體系自上一次檢查以來在設(shè)計和執(zhí)行方面的變化，以及發(fā)現(xiàn)問題的整改（或改進(jìn)）情況。同時結(jié)合事務(wù)所的自查報告，查找可能存在的質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)，針對主任會計師(首席合伙人)對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、業(yè)務(wù)承接和保持、人力資源等關(guān)鍵要素，結(jié)合業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的結(jié)果，對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計和運(yùn)行的有效性進(jìn)行檢查，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查過程中，我會將重點(diǎn)關(guān)注是否存在兼職或掛名執(zhí)業(yè)的注冊會計師、超出勝任能力執(zhí)業(yè)，以及非注冊會計師或外部人控制事務(wù)所等情況及其后續(xù)整改情況。

同時，加強(qiáng)對事務(wù)所及注冊會計師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查，重點(diǎn)關(guān)注是否違反獨(dú)立性原則、是否超出自身專業(yè)勝任能力承接業(yè)務(wù)等。

（二）業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查

1.業(yè)務(wù)項(xiàng)目的選取

我會將根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的初步評估及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，合理確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的范圍和抽查樣本。檢查的范圍是事務(wù)所自2019年以來出具的業(yè)務(wù)報告。其中以事務(wù)所2021年全年及2022年上半年出具的業(yè)務(wù)報告為重點(diǎn)抽查范圍。

我會將重點(diǎn)檢查下列業(yè)務(wù)報告：

（1）非上市公眾公司、債券公開交易公司等公眾利益實(shí)體出具的審計報告；

（2）為頻繁或異常變更審計機(jī)構(gòu)及可能涉嫌財務(wù)舞弊等高風(fēng)險客戶出具的審計報告；

（3）涉及并購重組或業(yè)績考核壓力較大企業(yè)的審計報告；

（4）涉及地方政府舉債融資或?qū)ν馔度谫Y基金的審計報告；

（5）用于銀行融資、發(fā)行債券或與專項(xiàng)資金相關(guān)的審計報告；

（6）高齡、頻繁轉(zhuǎn)所以及報告數(shù)量過多的注冊會計師簽署的報告；

（7）曾受到行政處罰、行業(yè)懲戒或有投訴舉報等線索表明執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問題的注冊會計師簽署的審計報告，列入今年復(fù)查名單的注冊會計師簽署的審計報告，以及上一次檢查中未被抽查的注冊會計師簽署的審計報告。

2.業(yè)務(wù)項(xiàng)目的檢查

我會在業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查中將重點(diǎn)關(guān)注下列內(nèi)容：

（1）業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中是否貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿欠癖３致殬I(yè)懷疑態(tài)度；

（2）對重大的交易、賬戶余額及列報實(shí)施的審計程序是否到位，獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)；

（3）審計證據(jù)是否能夠支持審計報告的意見類型等，特別是對于盈利能力強(qiáng)的新業(yè)務(wù)、海外業(yè)務(wù)、大額營業(yè)外收入、異常的大額應(yīng)收款項(xiàng)及缺乏商業(yè)實(shí)質(zhì)的會計處理等是否執(zhí)行了充分有效的審計程序；

（4）關(guān)注事務(wù)所內(nèi)部收費(fèi)管理政策的制定和執(zhí)行情況，收集事務(wù)所有關(guān)業(yè)務(wù)收費(fèi)的政策和文件，關(guān)注業(yè)務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)的整體情況。對涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r競爭的項(xiàng)目，重點(diǎn)檢查其是否實(shí)施了必要的審計程序，是否獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，判斷其是否存在質(zhì)量缺陷。

（三）行業(yè)管理信息系統(tǒng)填報信息

在開展檢查工作中，核實(shí)事務(wù)所在行業(yè)管理信息系統(tǒng)填報的信息，特別是登記信息中涉及合伙人、注冊會計師和從業(yè)人員人數(shù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，通過檢查勞動合同、社保繳納情況、工資發(fā)放情況、工時記錄、工作底稿等方式，核實(shí)是否存在掛名執(zhí)業(yè)、虛報員工數(shù)量等情況。

四、檢查方式

采取自查與檢查相結(jié)合的方式，充分發(fā)揮事務(wù)所自我監(jiān)督、自我完善的主動性。被查事務(wù)所要按照規(guī)定開展自查工作，在自查的基礎(chǔ)上協(xié)會組織進(jìn)行檢查。

五、工作安排

（一）組織自查

即日起至2022年7月底，組織各有關(guān)會計師事務(wù)所進(jìn)行全面自查，內(nèi)容包括事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量各方面情況，會計師事務(wù)所按要求完成自查，并向我會提交自查報告。

（二）開展檢查

2022年8月至10月，協(xié)會成立檢查小組，在充分了解自查資料的基礎(chǔ)上確定檢查重點(diǎn)，并對事務(wù)所下發(fā)檢查通知書，完成相關(guān)檢查工作。

（三）組織處理

2022年10月至11月，我會將進(jìn)行檢查的專業(yè)論證及自律處理工作，依據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》等規(guī)定，針對執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的問題，對屬于協(xié)會自律監(jiān)管職責(zé)的問題予以行業(yè)自律處理。同時按照《注冊會計師法》《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督檢查辦法》（財政部令第97號）等規(guī)定，對超出協(xié)會自律監(jiān)管職責(zé)的問題，按要求移送行政監(jiān)管部門進(jìn)行處理。

六、具體要求

（一）認(rèn)真開展自查

有關(guān)事務(wù)所要高度重視執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，把做好自查工作作為事務(wù)所提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量的契機(jī)，認(rèn)真開展所內(nèi)自查，同時應(yīng)指派一名合伙人或股東負(fù)責(zé)組織自查工作，查找自身在質(zhì)量控制方面存在的問題與不足，并對自查出的問題深入分析原因，提出改進(jìn)措施，確保自查工作不走過場。及時完成2022年6月30日前事務(wù)所出具的鑒證業(yè)務(wù)報告在我市業(yè)務(wù)報備系統(tǒng)的錄入工作和業(yè)務(wù)工作底稿裝訂歸檔工作。

（二）規(guī)范報送

主任會計師（首席合伙人）應(yīng)當(dāng)對自查材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。自查材料應(yīng)附有資料目錄，裝訂成冊由事務(wù)所負(fù)責(zé)人簽字并加蓋事務(wù)所公章。我會將組織檢查人員對事務(wù)所報送的自查材料進(jìn)行審核，自查材料與業(yè)務(wù)報備管理系統(tǒng)記錄不符的將責(zé)令其重新填報，并適時組織專家聽取事務(wù)所自查工作介紹，不按時報送自查材料的事務(wù)所將作為今后重點(diǎn)監(jiān)管對象。

請各有關(guān)會計師事務(wù)所于2022年7月30日前，將自查報告（模板詳見附件2）和其他所需填報相關(guān)材料（詳見附件3）以電子郵件和紙質(zhì)兩種方式上報協(xié)會注冊監(jiān)管部（紙質(zhì)材料可快遞送達(dá)）。

（三）配合檢查

被查事務(wù)所應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)并配合檢查組開展工作，檢查小組將于檢查前向被查事務(wù)所下發(fā)檢查通知，被查事務(wù)所在接到檢查通知后不得以任何理由阻撓或拒絕檢查，應(yīng)妥善安排好檢查期間事務(wù)所的工作，組織好本所注冊會計師及從業(yè)人員配合檢查組相關(guān)工作，并按要求提供檢查所需資料，為檢查組開展檢查工作提供必要的支持。

聯(lián)系電話：23287885、23399407

聯(lián)系人：孫丹、張學(xué)智

郵箱：

地址：天津市河西區(qū)廣東路67號會計之家注冊會計師協(xié)會601室

附件:1.2022年度協(xié)會進(jìn)行會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公示名單

     2.2022年度會計師事務(wù)所（分所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查自查報告（模板）

     3.需自查上報的其他相關(guān)材料

2022年7月20日