2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》選擇題練習(xí)及答案十三

1.下列關(guān)于資源稅的表述中，不正確的是（ ）。

A.資源稅是價(jià)內(nèi)稅

B.所有礦產(chǎn)品的資源稅與增值稅計(jì)稅依據(jù)一致

C.凡繳納資源稅的產(chǎn)品，也是繳納增值稅的貨物

D.除開采的原油、天然氣之外，資源稅實(shí)行從量定額征收

【正確答案】B

【答案解析】資源稅一般從量征收（原油、天然氣實(shí)行從價(jià)計(jì)征），增值稅從價(jià)征收，兩稅計(jì)稅依據(jù)不完全相同，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

2.從國(guó)外進(jìn)口的原油，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅費(fèi)有（ ）。

A、資源稅

B、增值稅

C、城建稅

D、關(guān)稅

【正確答案】BD

【答案解析】資源稅只對(duì)境內(nèi)開采和生產(chǎn)的應(yīng)稅資源產(chǎn)品征收。因此，資源稅、城建稅都是在進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收，出口環(huán)節(jié)不退稅的稅種。

3.下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅免稅范圍的有（ ）。

A、因城市規(guī)劃，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房產(chǎn)

B、因國(guó)家建設(shè)需要而自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)

C、企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)

【正確答案】ABC

【答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)，是房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓行為，繳納土地增值稅。

4.關(guān)于土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下說法中錯(cuò)誤的有（ ）。

A、中國(guó)郵政集團(tuán)公司向中國(guó)郵政速遞物流股份有限公司、各省郵政公司向各省郵政速遞物流有限公司轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)應(yīng)繳納土地增值稅

B、納稅人全部使用自有資金，沒有利息支出，利息支出不可以扣除

C、某房地產(chǎn)公司在出售自建商品房時(shí)，可以加計(jì)扣除20％的費(fèi)用

D、納稅人銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時(shí)，增值額未超過銷售收入金額20％的，免征土地增值稅

【正確答案】ABD

【答案解析】對(duì)因中國(guó)郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制，中國(guó)郵政集團(tuán)公司向中國(guó)郵政速遞物流股份有限公司、各省郵政公司向各省郵政速遞物流有限公司轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅，予以免征。已繳納的應(yīng)予免征的土地增值稅，應(yīng)予以退稅。納稅人全部使用自有資金，沒有利息支出，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10％以內(nèi)計(jì)算扣除。納稅人銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時(shí)，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅。

5.計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列說法不正確的有（ ）。

A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額與開發(fā)成本之和加扣20％的費(fèi)用

B、舊房銷售按重置成本價(jià)扣除費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格扣除

C、所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可作為稅金扣除

D、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，即使能提供購房發(fā)票的也實(shí)行核定征收

【正確答案】BCD

【答案解析】舊房銷售按重置成本價(jià)與成新度折扣率計(jì)算的價(jià)格扣除；房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得作為稅金扣除；納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5％計(jì)算扣除，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，又不能提供購房發(fā)票的，實(shí)行核定征收。