2014年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》選擇題練習(xí)及答案十一

單選題

1.下列各項(xiàng)行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售的是（ ）。

A、空調(diào)專賣店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝

B、機(jī)場提供運(yùn)輸勞務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物

C、建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)

D、餐館在提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售煙、酒

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A為增值稅混合銷售行為；選項(xiàng)B屬于增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C為增值稅的兼營非應(yīng)稅行為。

2.下列不屬于營業(yè)稅免稅或不征稅項(xiàng)目的是（ ）。

A、個(gè)人從事金融買賣業(yè)務(wù)取得的收入

B、婚姻介紹所的婚介服務(wù)收入

C、寺廟舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入

D、飲食業(yè)納稅人銷售現(xiàn)場消費(fèi)食品的收入

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)ABC，屬于營業(yè)稅免稅或不征稅項(xiàng)目；選項(xiàng)D，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，銷售現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。

3.下列規(guī)定屬于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（ ）。

A、采用預(yù)收款方式銷售不動(dòng)產(chǎn)為收到預(yù)收款當(dāng)天

B、采用預(yù)收款方式銷售不動(dòng)產(chǎn)為款項(xiàng)付清的當(dāng)天

C、采用預(yù)收款方式銷售不動(dòng)產(chǎn)為合同規(guī)定的日期

D、采用預(yù)收款方式銷售不動(dòng)產(chǎn)為辦理不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)當(dāng)天

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核點(diǎn)是營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。B、C、D三項(xiàng)不符合營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。

4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是（ ）。

A、納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B、航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C、納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

D、納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣市，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)該向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)B，應(yīng)在分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；選項(xiàng)D，納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣市，應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

5.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（ ）。

A、跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

B、納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款

C、無固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)為戶籍所在地

D、代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，跨省開采的應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率計(jì)算城建稅，然后將稅款匯撥各油井，由油井在繳納增值稅的同時(shí)，繳納城建稅；選項(xiàng)C，無固定納稅地點(diǎn)的納稅人在經(jīng)營地繳納“三稅”同時(shí)繳納城建稅及教育費(fèi)附加；選項(xiàng)D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。