2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》沖刺階段知識(shí)點(diǎn)練習(xí)4

1.除按規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列（）事項(xiàng)時(shí)，必須持有稅務(wù)登記證件。

A.開立銀行賬戶

B.申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款

C.領(lǐng)購發(fā)票

D.辦理停業(yè)、歇業(yè)

【正確答案】A，B，C，D

【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)登記管理

【答案解析】

除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持有稅務(wù)登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；（3）申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購發(fā)票；（5）申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

2.下列各項(xiàng)中，屬于納稅人辦理注銷稅務(wù)登記的適用范圍的有（）。

A.納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動(dòng)解散

B.企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)

C.納稅人住所、經(jīng)營地址遷移不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的

D.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照

【正確答案】A，B，D

【知識(shí)點(diǎn)】稅收征收管理法的適用范圍

【答案解析】

注銷稅務(wù)登記的適用范圍：納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動(dòng)解散；企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。

3.納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生下列（）情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記。

A.改變名稱

B.改變法定代表人

C.改變經(jīng)營性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型

D.增減注冊(cè)資金

【正確答案】A，B，C，D

【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)登記管理

【答案解析】

納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記：發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的）、改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、增減注冊(cè)資金（資本）、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號(hào)、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。

4.根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（）。

A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位或組織

B.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所

C.個(gè)體工商戶

D.只繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人

【正確答案】A，B，C

【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)登記管理

【答案解析】

根據(jù)稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

5.2012年中國公民黃某在境外某國取得勞務(wù)報(bào)酬收入40000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅6500元；取得偶然所得10000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅3000元?；貒簏S某應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（）元。

A.50

B.100

C.1000

D.1100

【正確答案】B

【知識(shí)點(diǎn)】境外所得的稅額扣除

【答案解析】

勞務(wù)報(bào)酬所得在我國應(yīng)納稅額=40000×（1-20％）×30％-2000=7600（元）

偶然所得在我國應(yīng)納稅額=10000×20％=2000（元）

黃某的抵減限額=7600+2000=9600（元）

在境外實(shí)際納稅=6500+3000=9500（元）

需在我國補(bǔ)稅=9600-9500=100（元）。