2014年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》必備知識(shí)點(diǎn)：第二章

2014年注冊會(huì)計(jì)師考試即將開始，為了幫助考生朋友們更好地掌握相關(guān)考試科目的知識(shí)，以下由正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為您介紹2014年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》必備知識(shí)點(diǎn)：第二章。希望能給予考生們一些幫助。

第二章 審計(jì)計(jì)劃

1、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的：

（1）具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力；

（2）不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)；

（3）與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

2、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容：

（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；

（2）評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；

（3）就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

3、審計(jì)的前提條件：（與執(zhí)行審計(jì)的前提相區(qū)別）

（1）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)被審計(jì)單位管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否可接受或是否適用。

（2）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)管理層對注冊會(huì)計(jì)師“執(zhí)行審計(jì)工作前提”的認(rèn)同。

4、在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮以下因素：

（1）被審計(jì)單位的性質(zhì)；

（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的目的；

（3）財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)；

（4）法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。

5、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書必須包括的內(nèi)容：

（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍；

（2）注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任；

（3）管理層的責(zé)任；

（4）指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；

（5）提及注冊會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。

6、下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位變更業(yè)務(wù)：

（1）環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；

（2）對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；

（3）無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。

7、如果注冊會(huì)計(jì)師不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

（1）在適用的法律法規(guī)允許的條件下，解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定；

（2）確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機(jī)構(gòu)等報(bào)告該事項(xiàng)。

8、總體審計(jì)策略包括：

（1）審計(jì)范圍；

（2）報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)；

（3）審計(jì)方向；

（4）審計(jì)資源。

9、項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對其工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍主要取決于下列因素：

（1）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；

（2）審計(jì)領(lǐng)域；

（3）評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

（4）執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。

10、注冊會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平的目的有：

（1）決定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；

（2）識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

（3）確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

（4）評價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見的影響。

11、注冊會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的因素有：

（1）對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解；

（2）審計(jì)的目標(biāo)；

（3）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；

（4）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。

12、在確定重要性基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：

（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素；

（2）是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；

（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；

（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；

（5）基準(zhǔn)的相對波動(dòng)性。

13、注冊會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，需要考慮的因素包括：（與確定計(jì)劃的重要性考慮因素比較）

（1）對被審計(jì)單位的了解（這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的過程中得到更新）；

（2）前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍；

（3）根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。

14、實(shí)際執(zhí)行的重要性接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50％的情況包括：

（1）非連續(xù)審計(jì)；

（2）以前年度審計(jì)調(diào)整較多；

（3）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高。

15、審計(jì)過程中修改重要性的原因：

（1）審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變；

（2）獲取新信息；

（3）通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。