豆趣說(shuō)稅：《稅法》必背稅率系列一增值稅篇

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上課啦！豆豆老師的注會(huì)小課堂開(kāi)講啦！注會(huì)《稅法》主要特點(diǎn)是瑣碎，所以又有“碎法”之稱。從考試上來(lái)說(shuō)，稅法結(jié)合了經(jīng)濟(jì)法和財(cái)管的特點(diǎn)，需要一定的記憶和計(jì)算能力。相對(duì)經(jīng)濟(jì)法，記憶的量同樣很多。

那么備考稅法考試如何將其一舉拿下呢？今天為大家?guī)?lái)的是豆老師整理的注會(huì)《稅法》必背稅率系列的增值稅篇，記得收藏哦！

2020注會(huì)《稅法》豆阿凱老師新課試聽(tīng)>>

〓◆增值稅稅率◆〓

一般納稅人——一般計(jì)稅方法——增值稅稅率（4檔）：13%；9%；6%；零稅率。

【政策變動(dòng)】自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

1.基本稅率13%：銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃。

2.低稅率9%（貨物類）：跟居民吃有關(guān)系的、用有關(guān)系的、看有關(guān)系的，農(nóng)有關(guān)系的。

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、鮮奶、食用鹽

（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚

（3）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

【記憶豆】   農(nóng)民老王的幸福生活

老王早上起來(lái)吃點(diǎn)早餐，吃點(diǎn)（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、鮮奶、食用鹽，做早餐得用（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚，吃完飯有點(diǎn)精神生活，看點(diǎn)（3）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物，光精神生活也不行，得下地干活（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

3.低稅率9%（服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)類）：交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

【記憶豆】  包工頭小王的悲慘生活

包工頭小王的悲慘生活：建筑包工頭小王，承包一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目的建設(shè)，結(jié)果房地產(chǎn)老板跑了，農(nóng)民工天天打電話（基礎(chǔ)電信），他賣房（銷售不動(dòng)產(chǎn)）、賣地（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)），把房出租（不動(dòng)產(chǎn)租賃），到郵政給家人寄了一封信，遠(yuǎn)走他鄉(xiāng)（交通運(yùn)輸），決定東山再起。

4.低稅率6%：銷售增值電信、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的無(wú)形資產(chǎn)。

【記憶豆】  

無(wú)現(xiàn)金用微信，生活666

〓◆增值稅征收率◆〓

（一般3%，特殊5%，把5%的記下，排除法3%）

征收率5%（主要涉及不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅、人力資源外包）

全面“營(yíng)改增”過(guò)程中的特殊項(xiàng)目：

1.小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)。

2.一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)銷售。

3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

4.其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買的住房）。

5.一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃。

6.小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房）。

7.其他個(gè)人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）。

【鏈接】個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

8.一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。（注意：高速公路是3%）

9.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

10.一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的。

11.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

【提醒豆】  總結(jié)

勞務(wù)派遣服務(wù)總結(jié)：（差額納稅5%，全額納稅正常算，小規(guī)模納稅人征收率3%，一般納稅人稅率6%）

差額納稅：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率納稅。

向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

〓◆豆阿凱老師2020新課◆〓

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