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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：稅法總論重點(diǎn)
稅法的原則
| 兩類原則 | 具體原則 | 要點(diǎn) |
| 稅法基本原則 | 1.稅收法定原則；2.稅收公平原則；3.稅收效率原則；4.實(shí)質(zhì)課稅原則。 | |
| 稅法適用原則 （六個(gè)） |
1.法律優(yōu)位原則 | 含義:法律的效力高于行政立法的效力。作用:主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上。效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的 ?！?/td> |
| 2.法律不溯及既往原則 | 一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法 | |
| 3.新法優(yōu)于舊法原則 | 新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法 | |
| 4.特別法優(yōu)于普通法原則 | 居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法 | |
| 5.實(shí)體從舊、程序從新原則 | 對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的原則上新稅法具有約束力 | |
| 6.程序優(yōu)于實(shí)體原則 | 在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用 | |
稅法構(gòu)成要素
1.納稅人（與負(fù)稅人、扣繳義務(wù)人）；2.征稅對(duì)象（與課稅對(duì)象相關(guān)的兩個(gè)概念：稅目、計(jì)稅依據(jù)）；3.稅率；4.納稅期限。
稅收立法與稅法實(shí)施
| 分類 | 立法機(jī)關(guān) | 形式 | 舉例 |
| 稅收法律 | 全國(guó)人大及常委會(huì) | 法律 | 如企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法 |
| 全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)立法 | 暫行條例 | 5個(gè)暫行條例 | |
| 稅收法規(guī) | 國(guó)務(wù)院——稅收行政法規(guī) | 條例、暫行條例、法律實(shí)施細(xì)則 | 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、房產(chǎn)稅暫行條例 |
| 稅收地方法規(guī) | |||
| 稅收規(guī)章 | 財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署——稅收部門規(guī)章 | 辦法、規(guī)則、規(guī)定、暫行條例的實(shí)施細(xì)則 | 消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 |
| 地方政府——稅收地方規(guī)章 | 房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 |
我國(guó)現(xiàn)行稅法體系
現(xiàn)行稅法構(gòu)成：1.我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成；2.我國(guó)目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。
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