注冊會計師考試《會計》第二十三章練習題：調(diào)整會計分錄

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　　綜合題：

　　甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。除特別說明外，甲公司對于3個月以內(nèi)賬齡的應收款項計提壞賬準備的比例確定為5‰。甲公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

　　甲公司2009年度所得稅匯算清繳于2010年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2009年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。甲公司2009年度財務報告于2010年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。

　　2010年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項；

　?。?）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2009年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2010年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。

　?。?）2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損失230萬元。

　　（3）2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收丙公司賬款250萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2009年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務，因而按應收丙公司賬款余額的50%計提了壞賬準備。

　　（4）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年度漏記某項生產(chǎn)設備折舊費用200萬元，金額較大。至2009年12月31日，該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對外銷售（不考慮所得稅影響）。

　?。?）3月15日，甲公司決定以2400萬元收購丁上市公司股權。該項股權收購完成后，甲公司將擁有丁上市公司有表決權股份的10%。

　?。?）3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利210萬元。

　　<1>、指出甲公司發(fā)生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事項哪些屬于調(diào)整事項。

　　<2>、對于甲公司的調(diào)整事項，編制有關調(diào)整會計分錄。

　　<3>、填列甲公司2009年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額（調(diào)增數(shù)以“＋”號表示，調(diào)減數(shù)以“－”號表示）。

　　（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示，結(jié)果保留兩位小數(shù)）