2014注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》第三章練習(xí)題：會(huì)計(jì)分錄

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　　綜合題：

　　A股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品所用原材料委托B企業(yè)加工。2×11年11月10日A企業(yè)發(fā)出材料實(shí)際成本為51950元，應(yīng)付加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%，A企業(yè)收回后將進(jìn)行加工應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品；11月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫(kù)，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)150元，加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算；11月28日將所加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用20000元，福利費(fèi)用2800元，分配制造費(fèi)用18100元；11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)。12月5日銷售甲產(chǎn)品一批，售價(jià)200000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。貨款尚未收到。A股份有限公司、B企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。

　　要求：編制A股份有限公司、B企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)編制A公司繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。

　　　　

 

　　企業(yè)（受托方）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：

　　應(yīng)繳納增值稅額＝7000×17%＝1190（元）

　　組成計(jì)稅價(jià)格＝（51950＋7000）÷（1－10%）＝65500（元）

　　代扣代繳的消費(fèi)稅＝65500×10%＝6550（元）

　　借：應(yīng)收賬款　　14740

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　7000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1190

　　　　——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　6550

　　A股份有限公司（委托方）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：

　　（1）發(fā)出原材料時(shí)

　　借：委托加工物資51950

　　　　貸：原材料　　　　　51950

　?。?）應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　7000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1190

　　　　——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　6550

　　　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　14740

　?。?）支付往返運(yùn)雜費(fèi)

　　借：委托加工物資150

　　　　貸：銀行存款　　　150

　?。?）收回加工物資驗(yàn)收入庫(kù)

　　借：原材料59100

　　　　貸：委托加工物資59100

　?。?）甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資

　　借：生產(chǎn)成本59100

　　　　貸：原材料　　59100

　?。?）甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用

　　借：生產(chǎn)成本40900

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬22800（20000+2800）

　　　　　　制造費(fèi)用　　18100

　　（7）甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)

　　借：庫(kù)存商品100000

　　　　貸：生產(chǎn)成本100000

　?。?）銷售甲產(chǎn)品

　　借：應(yīng)收賬款234000

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　200000

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加20000（200000×10%）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　20000

　　注：題目中說“12月5日銷售甲產(chǎn)品一批”，而沒有交待所銷售產(chǎn)品的成本，所以不用作結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。

　　（9）A公司計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅13450（20000－6550）

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　13450