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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅（三）
為了方便備戰(zhàn)2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。
特殊收入的確認(rèn)
1.以分期收款方式銷售貨物：按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
2.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)l2個(gè)月：按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入：按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
4.視同銷售：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途。
（三）處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)
| 內(nèi)部處置資產(chǎn)：不確認(rèn)收入 | 資產(chǎn)移送他人：按視同銷售確認(rèn)收入 |
| （1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品 | （1）用于市場(chǎng)推廣或銷售 |
| （2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能 | （2）用于交際應(yīng)酬 |
| （3）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)） | （3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利 |
| （4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移 | （4）用于股息分配 |
| （5）上述兩種或兩種以上情形的混合 | （5）用于對(duì)外捐贈(zèng) |
| （6）其他不改變所有權(quán)的用途 | （6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 |
| 【收入計(jì)量】自制資產(chǎn)，按同類同期對(duì)外售價(jià)確定銷售收入（按移送的存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)成本）；外購(gòu)資產(chǎn)，按購(gòu)入價(jià)格確定銷售收入（按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)成本） |
【要點(diǎn)】
?。?）區(qū)分內(nèi)部處置與移送他人；
?。?）視同銷售確定收入與會(huì)計(jì)收入、增值稅關(guān)系；
（3）視同銷售確定收入可以計(jì)提招待費(fèi)與廣告費(fèi)。
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