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注冊會計(jì)師考試《稅法》知識點(diǎn)：個(gè)人所得稅特殊公式總結(jié)（1）

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2013/07/10 09:35:21　字體：大 小

　　為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計(jì)師考試的學(xué)員，中華會計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會計(jì)師考試各科目里的重要知識點(diǎn)，希望對廣大考生有幫助。

項(xiàng)目　類別　計(jì)算方法　
工資、薪金　一般情況下　應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入-3500或4800　
特定行業(yè)（采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)）　1、全年工資先除12，計(jì)算每月的平均工資，在計(jì)算月工資的個(gè)人所得稅，最后用月工資的個(gè)人所得稅乘12計(jì)算出全年的個(gè)人所得稅?！?/td>
2、應(yīng)納稅所得額=[（全年工資、薪金收入/12-3500或4800）]　
一次性取得全年獎金　1、當(dāng)本月工資超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)時(shí)（就是超過3500或4800），當(dāng)月工資和全年獎金分別計(jì)算各自的所得稅。先用獎金除12的余額找對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，在用一次性獎金乘找出的稅率減去速算扣除數(shù)就是一次性獎金要交納的個(gè)人所得稅?！?/td>
2、當(dāng)本月工資未超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)時(shí)（就是超過3500或4800），當(dāng)月工資和全年獎金合并計(jì)算個(gè)人所得稅。先用獎金加當(dāng)月工資減3500或4800后的余額再除12的余額找對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，在用一次性獎金加當(dāng)月工資減3500或4800后的余額乘找出的稅率減去速算扣除數(shù)就是全部要交納的個(gè)人所得稅?！?/td>
不滿一個(gè)月的工資薪金　先按一個(gè)月的工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅，再按比例計(jì)算實(shí)際應(yīng)交納的個(gè)人所得稅?！?/td>
退休人員的退休金和重新聘任后的工資　退休人員的退休金是免稅的，重新聘任的工資單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅，計(jì)算方法同一般情況下一樣。　
從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入　從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入是免稅的。重新就業(yè)的工資單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅，計(jì)算方法同一般情況下一樣。　
解除勞動合同取得的一次性補(bǔ)償收入　1、解除勞動合同取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏昶骄べY3倍以內(nèi)的部分免稅，超過3倍的部分征稅?！?/td>
2、征稅方法：先用補(bǔ)償?shù)娜渴杖霚p去3倍以內(nèi)的余額除工作年限（工作年限超過12年的按12計(jì)算，不足12年的按實(shí)際工作年限計(jì)算）視同為月工資，按照一般情況下計(jì)算月工資個(gè)人所得稅，在乘工作年限就是全部補(bǔ)償收入應(yīng)該交納的個(gè)人所得稅。重新聘任的工資單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅，計(jì)算方法同一般情況下一樣?！?/td>
內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次收入　1、 內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次收入要和當(dāng)月取得工資合并計(jì)算個(gè)人所得稅?！?/td>
2、方法是：內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次收入除從退養(yǎng)到正式退休的月份（一定要換算為月份）的余額加當(dāng)月工資減去3500或4800后的余額找對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，在用全部的內(nèi)部退養(yǎng)費(fèi)加當(dāng)月工資減去3500或4800后的余額乘找的稅率后減去速算扣除數(shù)的余額為全部應(yīng)納的個(gè)人所得稅?！?/td>
3、重新就業(yè)的工資與原單位取得的同一月的工資合并計(jì)算個(gè)人所得稅，方法同一般情況下一樣?！?/td>
雇主負(fù)擔(dān)部分個(gè)人所得稅的（定額負(fù)擔(dān)部分）　1、先把雇主負(fù)擔(dān)的定額稅加上，還原為稅前所得，在按照一般情況下計(jì)算個(gè)人所得稅?！?/td>
2、方法：所得稅=用（實(shí)際取得的工資+雇住負(fù)擔(dān)的定額稅金-3500或4800）確定適用的稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算個(gè)人所得稅?！?/td>
雇主負(fù)擔(dān)部分個(gè)人所得稅的（定率負(fù)擔(dān)部分，全部負(fù)擔(dān)的100%）　1、先還原為稅前收入，在按照一般情況下計(jì)算個(gè)人所得稅。　
2、方法：還原為稅前收入=（實(shí)際取得的工資-3500或4800-速算扣除數(shù)*雇主負(fù)擔(dān)的比例）/（1-稅率*雇主負(fù)擔(dān)的比例），還原為稅前收入后在按照一般情況下計(jì)算個(gè)人所得稅。　

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